Sind Aktien Optionen Sub To Fica Steuer

Restricted Stock: Steuern Wann und wie ist ein Zuschuss von beschränkten Aktien oder RSUs besteuert Der Zeitpunkt der Besteuerung ist anders als der von Aktienoptionen. Sie zahlen Steuern zu dem Zeitpunkt, in dem die Beschränkungen für den Bestand verfallen. Dies geschieht, wenn Sie die Ausübungsvoraussetzungen erfüllt haben und sicher sind, den Bestand zu erhalten (d. H. Es besteht kein Verfallrisiko mehr). Ihr steuerpflichtiges Einkommen ist der Marktwert der Aktie zu diesem Zeitpunkt, abzüglich eines Betrags für die Aktie gezahlt. Sie haben Entschädigungserfolg unterliegen der Bundes-und Arbeitsmarktsteuer (Sozialversicherung und Medicare) und alle staatlichen und lokalen Steuern. Sie unterliegt dann dem obligatorischen Lohnabzug. (Siehe eine verwandte FAQ für Details über die Steuerbefreiung und die Art und Weise der Zahlung.) Wenn Sie beschränkte Aktieneinheiten haben, ist die Besteuerung ähnlich, außer Sie können nicht eine 83 (b) Wahl (nachstehend erörtert), um bei der Gewährung besteuert werden. Mit RSUs werden Sie besteuert, wenn die Aktien an Sie ausgeliefert werden, was fast immer bei der Ausübung ist (einige Pläne bieten Stundung der Aktienlieferung). Details finden Sie im Abschnitt über RSUs. Beispiel: Sie erhalten 4.000 Aktien der beschränkten Bestände, die mit einer Rate von 25 pro Jahr wohnen. Sie zahlen nicht für den Zuschuss. Aktienkurs bei Zuschuss: 18. Aktienkurs am Jahr eins: 20 (1.000 x 20 20.000 des ordentlichen Ergebnisses). Aktienkurs im Jahr zwei: 25 (25.000). Aktienkurs am Jahr drei: 30 (30.000). Aktienkurs am Jahr vier: 33 (33.000). Jahr ab Zuschussdatum Aktienkurs bei der Ausübung Ihr gesamtes steuerpflichtiges Einkommen beträgt 108.000. Jeder Westeinkrement dieser Summe ist steuerpflichtig, und die Einbeziehung gilt für jeden Ausübungstermin. Zwei Jahre nach den letzten Aktien Weste, verkaufen Sie alle Aktien. Der Aktienkurs bei Verkauf ist bei 50 (200.000 für die 4.000 Aktien). Ihr Kapitalgewinn beträgt 92.000 (200.000 minus 108.000). Für annotierte Diagramme, die zeigen, wie man diesen Verkauf auf Ihrer Steuererklärung berichtet, sehen Sie Reporting Company Stock Verkäufe im Steuerzentrum. Alternativ können Sie innerhalb von 30 Tagen nach dem Zuschuss eine Sektion 83 (b) Wahl mit dem IRS vornehmen (diese Wahl ist für beschränkte Lagereinheiten nicht verfügbar). Dies bedeutet, dass Sie Steuern auf den Wert der Aktie bei der Gewährung zahlen, beginnend Ihre Kapitalgewinn Halteperiode für spätere Wiederverkäufe. Wenn die Aktien niemals wohnen, weil du das Unternehmen verlässt, kannst du die Steuern nicht zurückerhalten, die du bezahlt hast. Einzelheiten über die mit der 83 (b) Wahl verbundenen Risiken finden Sie im entsprechenden Artikel. Beispiel: Mit den Fakten des vorherigen Beispiels: Sie machen eine rechtzeitige 83 (b) Wahl bei Stipendium. Bei Stipendium haben Sie ein ordentliches Einkommen von 72.000 (4.000 x 18), und die Einbeziehung gilt. Wenn Sie später verkaufen, haben Sie einen Kapitalgewinn von 128.000 (200.000 minus 72.000). Im Gegensatz dazu, dass die Wahl im vorherigen Beispiel nicht stattfindet, können Sie mit der 83 (b) Wahl 36.000 des ordentlichen Einkommens in den niedrigeren steuerlichen Kapitalgewinn umwandeln: 128.000 92.000 Kapitalgewinne im vorigen Beispiel plus 36.000 das war ein gewöhnliches Einkommen bei der Ausübung Ohne die 83 (b) Wahl. Die 36.000 ist die Aufwertung des Aktienkurses vom Stichtag bis zum Weste-Datum. Sie können auch Dividenden mit beschränkten Beständen erhalten. Dividenden sind steuerpflichtig (die steuerliche Behandlung wird in einer anderen FAQ diskutiert). Inhaltsverzeichnis Bundesversicherungsbeiträge (FICA) Optionen und verzögerte Entschädigung Übertragung auf Scheidung. Dieses Urteil kommt zu dem Schluss, dass nicht qualifizierte Aktienoptionen und nicht qualifizierte, aufgeschobene Entschädigungen, die von einem Arbeitnehmer an einen ehemaligen Ehegatten übertragen werden, der einer Scheidung unterliegt, dem Bundesversicherungsbeitragsgesetz (FICA), dem Bundesarbeitslosensteuergesetz (FUTA) und der Einkommensteuerabzugserklärung unterliegen In gleichem Maße wie vom Mitarbeiter behalten. Das Urteil enthält auch Berichtsanforderungen für die Lohnzahlungen. Hinweis 2002-31 geändert. (1) Was wirkt sich auf die Besteuerung im Rahmen des Bundesversicherungsbeitragsgesetzes (FICA), des Bundesarbeitslosengesetzes (FUTA) und der Einkommenssteuer an der Quelle der Löhne (Einkommensteuerabzug) einer Übertragung von Interessen an a (2) Was ist die angemessene Berichterstattung über Einkommen und Lohn, die in Bezug auf nichtstatutarische Aktienoptionen und nicht qualifizierte, aufgeschobene Entschädigungen an einen ehemaligen Ehegatten, der auf eine Scheidung eingetreten ist, anerkannt werden Sind die gleichen wie bei Rev. Rul. 2002-22, 2002-1 C. B. 849, und werden hier zur Vereinfachung neu formuliert. Vor ihrer Scheidung im Jahr 2002 waren A und B verheiratete Personen mit Wohnsitz in Staat X, die die Einzahlungen und Auszahlungen der Rechnungslegung verwendet. A wird von der Gesellschaft Y eingesetzt. Vor der Scheidung hat Y keine Teilstatusoptionen an A als Teil einer Entschädigung von 8217 ausgegeben. Die nichtstatutarischen Aktienoptionen hatten zu dem Zeitpunkt, der an A gewährt wurde, keinen leicht feststellbaren Marktwert im Sinne des §§ 1.83-7 (b) des Einkommensteuerrechts. Und damit kein Betrag in A 8217s Bruttoeinkommen in Bezug auf diese Optionen zum Zeitpunkt der Gewährung enthalten. Y unterhält zwei unfundierte, aufgeschobene Vergütungspläne, unter denen A das Recht erhält, nach der Erwerbsbeteiligung von Y zu erhalten. Im Rahmen eines der aufgeschobenen Vergütungspläne sind die Teilnehmer berechtigt, Zahlungen auf der Grundlage des Saldos der Einzelabschlüsse der in § 31.3121 (v) (2) -1 (c) (1) (ii) der Arbeitssteuerordnung beschriebenen Art zu treffen. Zur Zeit von 8217s Scheidung von B. A hatte einen Kontostand von 100 x unter diesem Plan. Unter dem von Y gepflegten zweiten abgegrenzten Vergütungsplan. Die Teilnehmer sind berechtigt, nach der Trennung von der Dienstleistung auf der Grundlage einer Formel, die ihre Dienstjahre und die Vergütungsgeschichte mit Y widerspiegelt, Einzel - oder periodische Zahlungen zu erhalten. Zur Zeit von 8217s Scheidung von B. A hatte das Recht, eine einheitliche Summe von 50 x im Rahmen des Plans nach A 8217s Beendigung der Beschäftigung mit Y zu erhalten. A 8217s vertragliche Rechte auf die aufgeschobenen Entschädigungsleistungen aus diesen Plänen waren nicht abhängig von einer Leistung von 8217 für zukünftige Dienstleistungen für Y. Nach dem Gesetz des Staates X. Aktienoptionen und unfundierte aufgeschobene Vergütungsrechte, die ein Ehegatte während der Heiratszeit erworben hat, sind die Ehegüter, die im Falle einer Scheidung einer angemessenen Trennung zwischen den Ehegatten unterliegen. In Übereinstimmung mit der Vermögensabwicklung, die in ihr Scheidungsurteil einbezogen wurde, wurde A auf B (1) ein Drittel der nicht nachträglichen Aktienoptionen, die an A von Y ausgegeben wurden, übertragen. (2) das Recht, aufgeschobene Ausgleichszahlungen von Y im Rahmen des Kontostandes auf der Grundlage von 75 x A 8217s Kontostand im Rahmen des Plans zum Zeitpunkt der Scheidung zu erhalten, und (3) das Recht auf eine einmalige Zahlung von 25 X von Y unter dem anderen aufgeschobenen Vergütungsplan nach A 8217s Beendigung der Beschäftigung mit Y. Im Jahr 2006 übt B alle übertragenen Aktienoptionen aus und erhält Y-Aktie mit einem fairen Marktwert, der über dem Ausübungspreis der Optionen liegt. Im Jahr 2011 beendet A die Beschäftigung mit Y. Und B erhält eine einmalige Summe von 150 x aus dem Kontostand und eine einmalige Summe von 25 x aus dem anderen aufgeschobenen Vergütungsplan. RECHT UND ANALYSE Rev. Rul. 2002-22 kommt zu dem Schluss, dass ein Steuerpflichtiger, der die Anteile an nichtstatutarischen Aktienoptionen und eine nicht qualifizierte, aufgeschobene Entschädigung an den Steuerpflichtigen zurückgibt8217s ehemaliger Ehegatten, der zur Scheidung geschieht, nicht verpflichtet ist, einen Betrag in Bruttoeinkommen bei der Übertragung einzubeziehen. Das Urteil schließt auch, dass der ehemalige Ehegatte und nicht der Steuerpflichtige verpflichtet ist, einen Betrag in Bruttoeinkommen einzubeziehen, wenn der ehemalige Ehegatte die Aktienoptionen ausübt oder wenn die aufgeschobene Entschädigung bezahlt oder dem ehemaligen Ehegatten zur Verfügung gestellt wird. FICA-Lohnabschnitte 3101 und 3111 verhängen die FICA-Steuern auf 8220wages8221, wie dieser Begriff in § 3121 (a) definiert ist. FICA Steuern bestehen aus der Alters-, Hinterlassenen - und Invaliditätsversicherungssteuer (Sozialversicherungssteuer) und der Krankenversicherungssteuer (Medicare Steuer). Diese Steuern gelten sowohl für Arbeitgeber als auch für Arbeitnehmer. Die Abschnitte 3101 (a) und 3101 (b) verhängen die Arbeitnehmerteile der Sozialversicherungssteuer und der Medicare-Steuer. Die Abschnitte 3111 (a) und (b) verhängen die Arbeitgeberteile der Sozialversicherungssteuer und der Medicare-Steuer. § 3102 a) sieht vor, dass der Arbeitnehmeranteil der FICA-Steuern vom Arbeitgeber des Steuerpflichtigen gesammelt werden muss, indem er den Betrag der Steuer von den Löhnen abzüglich des Entgelts abzieht. § 31.3102 (a) -1 (a) sieht vor, dass der Arbeitgeber verpflichtet ist, die Steuer zu sammeln, ungeachtet dessen, dass die Löhne in etwas anderem als Geld gezahlt werden. § 3102 b) sieht vor, dass jeder Arbeitgeber, der die Abfindung der FICA-Arbeitnehmersteuer verlangt, für die Zahlung dieser Steuer haftbar ist und gegen die Forderungen und Forderungen einer Person für die Höhe der von diesem Arbeitgeber geleisteten Zahlung entschädigt wird. Der Begriff 8220wages8221 ist in § 3121 a) für FICA-Zwecke definiert, da alle Vergütungen für die Beschäftigung einschließlich des Barwerts aller Vergütungen (einschließlich Leistungen), die in irgendeinem anderen Mittel als Bargeld gezahlt werden, mit bestimmten spezifischen Ausnahmen. § 3121 Buchstabe b definiert 8220Unterstützung8221 als jegliche Dienstleistung, gleich welcher Art, von einem Arbeitnehmer für die Person, die ihn beschäftigt, mit bestimmten spezifischen Ausnahmen durchgeführt wird. § 31.3121 (a) -1 (e) sieht vor, dass im Allgemeinen das Medium, in dem die Vergütung gezahlt wird, unwesentlich ist. Es kann in bar oder in bar bezahlt werden. Die Vergütung, die in einem anderen Mittel als Bargeld gezahlt wird, wird auf der Grundlage des Marktwertes dieser Positionen zum Zeitpunkt der Zahlung berechnet. Gemäß § 3121 v) (2) sind die im Rahmen eines nicht qualifizierten aufgeschobenen Vergütungsplans aufgeschobenen Beträge grundsätzlich bei der Erfüllung der Leistungen zu berücksichtigen oder, wenn später kein erhebliches Verfallrisiko besteht. Soweit die Leistungszahlungen im Rahmen eines nicht qualifizierten aufgeschobenen Vergütungsplans auf Beträge zurückzuführen sind, die nach dem Plan fallen, der für die steuerlichen Zwecke der FICA berücksichtigt wurde, werden die Leistungszahlungen nicht als FICA-Löhne behandelt. Soweit die Leistungszahlungen auf einen aufgeschobenen Betrag zurückzuführen sind, der für die steuerlichen Zwecke der FICA nicht berücksichtigt wurde, werden die Leistungszahlungen als FICA-Löhne behandelt. Siehe § 31.3121 (v) (2) -1 (d) (1) (ii). In den Sozialversicherungsveränderungen von 1983, öffentliches Recht Nr. 98-21, 1983-2 CB 309, Kongress hinzugefügt Sprache zu Sektion 3121 (a) vorausgesetzt, dass nichts in der Einkommensteuer Einbehalt Vorschriften, die einen Ausschluss von Löhnen für Einkommensteuer Einbeziehung bietet Ist zu verstehen, dass ein ähnlicher Ausschluss von Löhnen für FICA-Zwecke erforderlich ist. Die Gesetzgebungsgeschichte im Zusammenhang mit dieser Bestimmung besagt, dass 8220, da das System der sozialen Sicherheit Ziele hat, die sich deutlich von dem Ziel unterscheiden, das den Einkommensteuerregelungsregeln zugrunde liegt, ist der Ausschuss der Auffassung, dass Beträge, die von der Einkommensteuereinziehung befreit sind, nicht von der FICA-Steuer befreit werden dürfen, es sei denn, Kongress Einen ausdrücklichen Steuerausschluss vorsieht.8221 S. Rep. Nr. 23, 98. Cong. 1. Sess. Bei 42 (1983). Die Tatsache, dass Zahlungen im Bruttoeinkommen eines Einzelnen als eines Mitarbeiters enthalten sind, beseitigt die Zahlungen aus den FICA-Löhnen nicht. Siehe Rev. Rul. 71-116, 1971-1 C. B. 277, dass die Lohnzahlungen an einen Arbeitnehmer in einem Gemeinschaftseigentumsstaat die FICA-Löhne sind, obwohl die Hälfte der Löhne im Bruttoeinkommen des Ehegatten des Arbeitnehmers enthalten ist. Siehe auch Rev. Rul. 86-109, 1986-2 CB 196, in dem die Zahlungen für die nach dem Tod eines Arbeitnehmers getätigten Arbeitsentgelte und im Kalenderjahr des Todes die Löhne für die steuerlichen Zwecke der FICA sind, obwohl die Beträge im Bruttoeinkommen enthalten sind Der Empfänger und nicht der Mitarbeiter. Rev. Rul. 2002-22 ist der Fall, dass bei der Ausübung einer nichtstatutischen Aktienoption, die ein Ehegatte des Arbeitnehmers aufgrund einer Scheidung erhalten hat, die von dem Arbeitgeber an den Arbeitnehmer des Arbeitnehmers übertragene Vermögensgegenstand denselben Charakter hat und in den Einkünften des Ehegatten des Arbeitnehmers nach § 83 enthalten ist (A) in dem Maße, in dem das Eigentum in den Erträgen des Arbeitnehmers gehabt worden wäre, wenn die Option vom Angestellten gehabt und ausgeübt worden wäre. Rev. Rul. 2002-22 ist ferner der Auffassung, dass eine nicht qualifizierte, aufgeschobene Entschädigung, deren Recht von einem nicht arbeitslosen Ehegatten, der dem Ehegatten des Arbeitnehmers gezahlt, bezahlt oder zur Verfügung gestellt wird, denselben Charakter hat und in dem Einkommen des Ehegatten des Arbeitnehmers in gleichem Umfang enthalten ist Da die Entschädigung in den Einkommen des Arbeitnehmers gehabt worden wäre, hätte die Entschädigung gezahlt oder dem Arbeitnehmer Ehepartner zur Verfügung gestellt worden. Nichts in § 1041, in Bezug auf die Übertragung von Vermögensgegenständen zwischen Ehegatten oder Störungsurkunden, schließt Zahlungen an eine andere Person als einen Arbeitnehmer aus Lohn für Zwecke der FICA aus. In Ermangelung einer besonderen Vorschrift, die diese Zahlungen aus den FICA-Löhnen ausschließen würde, behalten sich die bei der Ausübung der Aktienoptionen durch den Ehegatten des Arbeitnehmers und der aufgeschobenen Entschädigung, die dem Ehegatten des Arbeitnehmers gezahlt oder zur Verfügung gestellt wurden, ihren Charakter als Löhne des Arbeitnehmers Ehegatte für Zwecke der FICA. Die Zahlung einer solchen Vergütung unterliegt daher der FICA in gleichem Maße wie dem Arbeitnehmer. Zur gleichen Zeit, dass der Service veröffentlicht Rev. Rul. 2002-22, veröffentlichte sie auch die Bekanntmachung 2002-31, 2002-1 CB 908, die eine vorgeschlagene Einnahmenentscheidung über die Anwendung der FICA, FUTA und die Einkommensteuer Einbeziehung sowie die Berichterstattung über Einkommen und Löhne in Bezug auf nichtstatutarische Aktienoptionen beinhaltete Und eine nicht qualifizierte aufgeschobene Entschädigung, die an einen ehemaligen Ehegatten übertragen wurde, der auf eine Scheidung eingetreten ist (wie in den obigen Tatsachen beschrieben) und beantragte Kommentare zu dem Vorschlag. Im Allgemeinen enthielt das vorgeschlagene Urteil die Schlussfolgerung, dass die Ausübung der Optionen und die nicht qualifizierte aufgeschobene Entschädigung den FICA - und FUTA-Steuern in gleichem Maße unterworfen sind, als ob sie vom Arbeitnehmer behalten worden wären und dass die Einkünfte, die vom Ehegatten des Arbeitnehmers anerkannt wurden In Bezug auf die Ausübung der Optionen und Ausschüttungen der nicht qualifizierten aufgeschobenen Entschädigung sind Löhne für Zwecke der Einkommensteuer Einbeziehung. Das vorgeschlagene Urteil kam auch zu dem Schluss, dass jegliche Mitarbeiter-FICA-Steuern und Einkommensteuer, die für die Ausübung der Optionen oder die Verteilung der nicht qualifizierten aufgeschobenen Entschädigung gelten, von den Zahlungen an den Ehegatten des Arbeitnehmers abgezogen würden. Dementsprechend unterliegt die dem ehemaligen Ehegatten gezahlte oder zur Verfügung gestellte, nicht qualifizierte, aufgeschobene Entschädigungsvergütung den Bestimmungen der § 3121, einschließlich § 3121 Abs. 2 Nr. 2 und der hierin enthaltenen Vorschriften, um festzustellen, wann und ob die FICA-Steuer anwendbar ist. So würde der Veräußerung an den ehemaligen Ehegatten des Erlöses des Kontostandes in dem Umfang, in dem der Betrag, der aufgeschoben wurde, zuvor für die FICA-Zwecke berücksichtigt wurde, nicht als Löhne für die steuerlichen Zwecke der FICA behandelt. In dem Umfang, in dem der Betrag, der aufgeschoben wurde, bisher nicht für die steuerlichen Zwecke der FICA berücksichtigt wurde, wäre die Verteilung an den ehemaligen Ehegatten des Erlöses des Kontostandes die Löhne des Arbeitnehmers für steuerliche Zwecke der FICA. In ähnlicher Weise ergibt sich aus § 3121 und den darin enthaltenen Regelungen ein ehemaliger Ehegattenausübung einer nicht statutarischen Aktienoption zu den FICA-Löhnen des Arbeitnehmers, soweit der Marktwert der gemäß der Ausübung der Option erhaltenen Aktie den Optionsausübungspreis übersteigt . Soweit die ausgeschütteten Zahlungen FICA-Löhne sind, wird die Mitarbeiter-FICA-Steuer von der Zahlung an den Erwerber abgezogen. Der Betrag, der im Bruttoeinkommen des Erwerbers enthalten ist, wird nicht durch eine FICA, die von den Zahlungen (einschließlich der Übertragung von Eigentum) an den Erwerber zurückgehalten wird, reduziert. Siehe Rev. Rul. 86-109 und Rev. Rul. 71-116 Weil A der Dienstlehrer war und die Vergütung sich auf einen Dienst von 8217 an Beschäftigung mit Y bezieht. Die Löhne, obwohl bezahlt B. Sind FICA Löhne von A. Siehe Rev. Rul. 71-116 So, weil die Zahlungen sind Löhne für FICA Steuerzwecke, die Zahlungen werden von Y als Sozialversicherungslohn und Medicare Löhne auf einem Formular W-2, Lohn und Steuererklärung berichtet. Ausgestellt an A. Und die Sozialversicherungssteuer einbehalten und Medicare Steuer einbehalten werden auch auf dem Formular W-2 bis A berichtet. Y kann andere Löhne berücksichtigen, die zuvor in diesem Kalenderjahr an A gezahlt wurden, um festzustellen, ob diese Ausschüttungen von den Sozialversicherungslöhnen gemäß § 3121 a) (1), der maximalen Sozialversicherungslohnbasisausnahme, ausgenommen sind. Die Arbeitnehmer-FICA-Steuer für diese Löhne sollte von der Zahlung dieser Löhne abgezogen werden. Schließlich sollten diese Zahlungen nicht in Feld 1, Löhne, Trinkgelder, sonstige Entschädigungen einbezogen werden, noch sollte ein Betrag in Feld 2, Einkommenssteuer einbehalten, der Form A-2, die an A in Bezug auf diese Zahlungen ausgegeben wird, widerspiegeln. Die FUTA-Besteuerungsbestimmungen, die in Bezug auf nichtstatutarische Aktienoptionen und nicht qualifizierte, aufgeschobene Vergütungspläne anwendbar sind, entsprechen den FICA-Bestimmungen, mit der Ausnahme, dass nur der Arbeitgeber die unter FUTA erhobene Steuer bezahlt. Siehe Sectsect 3301, 3306 (b) und 3306 (r) (2) und die darin enthaltenen Vorschriften. Aufgrund der ähnlichen gesetzlichen Bestimmungen gilt die FUTA-Besteuerung gleichzeitig und in gleicher Weise wie die FICA. Soweit Lohnbesteuerung anwendbar ist, sind die Löhne FUTA-Löhne des Arbeitnehmers A. Vorbehaltlich der in § 3306 b) (1) enthaltenen maximalen Lohnbasis. Wie bei der FICA können die im Laufe des Kalenderjahres an den Arbeitnehmer gezahlten Löhne berücksichtigt werden, um festzustellen, ob diese Beträge für die FUTA-Höchstlohnbasis-Ausnahme gelten. Die Einkommensteuerabzugsabteilung 3402 (a), die sich auf die Einkommensteuervergütung bezieht, verlangt in der Regel, dass jeder Arbeitgeber eine Lohnzahlung leistet, um diese Löhne abzuziehen und eine nach den vorgeschriebenen Tabellen oder Berechnungsverfahren ermittelte Steuer zurückzuhalten. § 3401 a) sieht vor, dass 8220Wages8221 für Einkommensteuerabzugszwecke alle Vergütungen für Leistungen eines Arbeitnehmers für seinen Arbeitgeber einschließlich des Barwerts aller Vergütungen (einschließlich Leistungen), die in einem anderen Mittel als Bargeld gezahlt werden, mit bestimmten Ausnahmen, die nicht relevant sind, Zu diesem herrschen Unter § 31.3402 (a) -1 (c) ist ein Arbeitgeber verpflichtet, die Steuer abzurechnen und zurückzuhalten, ungeachtet dessen, dass die Löhne in etwas anderes als Geld gezahlt werden (z. B. Löhne, die an Lager oder Anleihen gezahlt werden) und die Steuer zu zahlen In geld Wenn die Löhne in einem anderen Vermögen als Geld gezahlt werden, sollte der Arbeitgeber die notwendigen Vorkehrungen treffen, um sicherzustellen, dass der Betrag der Steuer, der einbehalten werden muss, zur Zahlung in Geld zur Verfügung steht. § 31 sieht vor, dass der Betrag, der von den Löhnen als Einkommensteuerabzug einbehalten wird, dem Einkommenssteuersatz für die Einkommensteuer, die von Untertitel A verhängt wurde, dem Einkommensteuerabzugszoll entspricht. § 1.31-1 (a) der Einkommensteuerregelung sieht vor, dass der Abtretungsempfänger Des Einkommens8221 für Zwecke der Sekte 31 Kredit ist die Person, die Einkommenssteuern auf die Löhne, aus denen die Steuer einbehalten wurde. Zum Beispiel, wenn ein Arbeitnehmer Ehepartner und Nicht-Arbeitnehmer Ehegatte in einem Gemeinschaftseigentum Staat und Datei separate Einkommensteuererklärungen, jeder Bericht für Einkommensteuer Zwecke der Hälfte der Löhne, die von der Angestellten Ehegatte erhalten hat, hat jeder Ehegatte Anspruch auf die Hälfte Des Kredites, der für die an der Quelle einbehaltene Steuer in Bezug auf die Löhne zulässig ist. Da die Ausgleichszinsen, die nach §1041 an den Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmerinnen und Ehegatten im Rahmen der Ehescheidung übertragen worden sind, in gleichem Maße steuerpflichtig sind, wie wenn sie vom Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer gehalten werden, sind die Einkünfte, die der Arbeitnehmer ohne Arbeitnehmer in Bezug auf die Ausübung der nichtstatutarischen Aktienoptionen anerkannt hat Und die Ausschüttungen aus den nicht qualifizierten aufgeschobenen Vergütungsplänen sind die Vergütung für die Beschäftigung und die Löhne für Zwecke der Einkommensteuervergütung nach § 3402. Gemäß § 31 Abs. 1 Buchst. A sind die in Bezug auf diese Entschädigung erfassten Erträge in der Brutto - Einkommen des Ehegatten des Arbeitnehmers, ist der Ehegatte des Arbeitnehmers Anspruch auf die Gutschrift für die Einkommensteuer, die in Bezug auf diese Lohnzahlungen einbehalten wird. Arbeitgeber sind nicht verpflichtet, Formular W-4 zu sammeln, Employee8217s Withholding Allowance Certificate. Vom Ehegatten des Arbeitnehmers, und sollte sich nicht auf ein Formular W-4 stützen, das vom Ehegatten des Arbeitnehmers eingereicht wurde. Arbeitgeber können die Entschädigung, die in den Einkommen des Ehegatten des Arbeitnehmers als Ergänzungslöhne einschließt, und die pauschale Verweigerungsmethode auf die zusätzlichen Löhne bei der Einbehalt der Einkommensteuer auf diese Löhne anwenden. Die Pauschale für die Einbehaltung der Zusatzlöhne beträgt derzeit 25 Prozent. Siehe § 101 (c) (11) des Gesetzes über wirtschaftliches Wachstum und steuerliche Erleichterung von 2001 (Pub L. Nr. 107-16), wonach die Pauschale für die Einbeziehung von Zusatzlöhnen der drittwichtigste Steuersatz ist Die nach § 1 Buchst. C des Kodex und in Ziffer 1 Buchstabe c Ziffer 1 Ziffer i) Ziffer 1 Buchstabe a Ziffer i und 1 Ziffer i Ziffer 2 des Kodex anzuwenden sind Steuersatz nach § 1 (c) beträgt 25 Prozent. Berichterstattung über Zahlungen § 6051 verlangt die Vergütung eines Arbeitnehmers, um diese Zahlungen auf Formular W-2, Lohn - und Steuererklärung zu melden. Da der ehemalige Ehegatte kein Angestellter ist, gelten die Meldepflichten der Sektion 6051 nicht. § 6041 a) und die dazugehörigen Regelungen verlangen in der Regel, dass alle Personen, die in einem Handel tätig sind, Geschäfte tätigen, die im Rahmen einer solchen Geschäftstätigkeit eine Zahlung an einen Dritten stellen, eine Informationsrückmeldung mit dem IRS einreichen und alle Zahlungen in Höhe von 600 oder mehr melden In einem steuerpflichtigen Jahr, Miete, Gehälter, Löhne, Prämien, Annuitäten, Entschädigungen, Vergütungen, Bezüge oder andere fest oder bestimmbare Gewinne, Gewinne und Einkünfte. In diesem Fall muss Y gemäß § 6041 a) eine Informationsrückmeldung einreichen, die sowohl die Einnahmen aus der B 8217-Ausübung der nichtstatutischen Aktienoptionen als auch die Zahlungen an B aus den aufgeschobenen Vergütungsplänen berichtet. Unter § 316051-1 (a) (1) sind die Löhne eines Arbeitnehmers, die sozialversicherungspflichtig sind, und Medicare-Steuern in den entsprechenden Schachteln auf dem Formular W-2, das dem Arbeitnehmer ausgestellt wurde, enthalten. Siehe auch Rev. Rul. 71-116 Da es keine Vorkehrung für die Erteilung des Formulars W-2 im Namen eines Arbeitnehmers gibt, werden die Einkünfte, die bei der Ausübung der nichtstatutarischen Aktienoptionen realisiert wurden, dem Ehegatten des Arbeitnehmers von Y auf Formular 1099-MISC, Sonstiges eingegangen. Ausgestellt an den Ehegatten des Arbeitnehmers, in Kasten 3, Sonstige Erträge, wobei die Einkommensteuer in Feld 4, Einkommensteuer einbehalten, einbehalten wurde. Die Zahlungen an den Arbeitslosen Ehegatten B aus den nicht qualifizierten aufgeschobenen Vergütungsplänen und deren Zurückbehaltung würden auch von Y auf einem Formular 1099-MISC in Kasten 3 mit der in Kasten 4 gemeldeten Einkommensteuer berichtigt werden. Sozialversicherungslohn, Sozialversicherungssteuer Einbehalten, Medicare-Löhne und Medicare-Steuern, die, falls zutreffend, zurückgezahlt werden, werden auf dem Mitarbeiter-Ehegatten8217s Form W-2 gemeldet, wie oben beschrieben. Die Arbeitgeber würden die Einkommensteuer veräußern, die den Arbeitslosengeld auf dem Formular 945, der jährlichen Rückkehr der Einkommensteuer, einbezahlt wird. Die Sozialversicherung und die Medicare-Steuer, die in Bezug auf diese Löhne des Arbeitnehmer-Ehegatten gezahlt wurden, würde auf Formular 941, Arbeitgeber8217s Quarterly Federal Tax Return berichtet. FUTA Steuer in Bezug auf Löhne des Arbeitnehmers Ehegatte würde auf Form 940, Arbeitgeber8217s jährliche Bundesarbeitslosigkeit (FUTA) Steuererklärung gemeldet werden. (1) Die Übertragung von Anteilen an nichtstatutarischen Aktienoptionen und in einer nicht qualifizierten, aufgeschobenen Entschädigung des Arbeitnehmers an den Ehegatten, der auf eine Scheidung fällt, führt nicht zu einer Zahlung von Löhnen für FICA - und FUTA-Steuerzwecken. Die nichtstatutarischen Aktienoptionen unterliegen den FICA - und FUTA-Steuern zum Zeitpunkt der Ausübung durch den Arbeitnehmer des Arbeitnehmers in demselben Umfang, als wenn die Optionen vom Arbeitnehmerinnen und Ehegatten aufbewahrt und vom Ehegatten des Arbeitnehmers ausgeübt worden wären. Die nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütung unterliegt auch den FICA - und FUTA-Steuern in gleichem Maße, als wenn die Rechte an der Entschädigung vom Arbeitnehmer gehabt worden wären. Soweit FICA und FUTA Besteuerung gelten, sind die Löhne der Lohn des Mitarbeiters Ehegatten. Der Arbeitnehmeranteil der FICA-Steuern wird von den Löhnen abgezogen, sobald die Löhne für die steuerlichen Zwecke der FICA berücksichtigt werden. Der Mitarbeiteranteil der FICA-Steuern wird von der Zahlung an den Ehegatten des Arbeitnehmers abgezogen. Die Einkünfte, die der Ehegatte ohne Arbeitnehmer in Bezug auf die Ausübung der nichtstatutarischen Aktienoptionen anerkannt hat, unterliegen der Abtretung nach § 3402. Die Beträge, die an den Arbeitnehmer ohne Arbeitnehmer aus den nicht qualifizierten aufgeschobenen Vergütungsplänen verteilt werden, unterliegen ebenfalls der Abtretung nach § 3402 Für die Einkommensteuereinziehung einbehalten werden, werden von den Zahlungen an den Ehegatten des Arbeitnehmers abgezogen. Die Ergänzungslohnpauschale kann zur Ermittlung des Einkommensteuerabzugs verwendet werden. Gemäß § 31 hat der Ehegatte des Arbeitnehmers Anspruch auf den Kredit, der für die Einkommensteuer zulässig ist, die an der Quelle für diese Löhne einbehalten wird. (2) Die Sozialversicherungslöhne, Medicare-Löhne, Sozialversicherungssteuern und Medicare-Steuern, die gegebenenfalls einbehalten werden, sind in einem Formular W-2 mit dem Namen, der Adresse und der Sozialversicherungsnummer des Arbeitnehmers zu melden. Allerdings ist in Feld 1 und Kasten 2 des Mitarbeiters8217s Form W-2 kein Betrag in Bezug auf diese Zahlungen enthalten. Die Einkünfte in Bezug auf die Ausübung der nichtstatutarischen Aktienoptionen durch den Arbeitnehmer des Arbeitnehmers und die Ausschüttungen aus den nicht qualifizierten aufgeschobenen Vergütungsplänen an den Ehegatten des Arbeitnehmers sind in Feld 3 als sonstige Einkünfte auf einem Formular 1099-MISC mit dem Namen, der Anschrift und Sozialversicherungsnummer des Ehegatten des Arbeitnehmers Die Einkommensteuer Einbeziehung in Bezug auf diese Zahlungen der Löhne ist in Feld 4 enthalten, Bundeseinkommensteuer einbehalten. Die Einkommensteuer, die die Zahlungen an den Ehegatten des Arbeitnehmers abgibt, ist auf einem von Y eingereichten Formular 945 enthalten. Die Sozialversicherungssteuer und die Medicare-Steuer werden auf Y 8217s Form 941 gemeldet, und die FUTA-Steuer wird auf Y 8217s Form 940 gemeldet. WIRKUNG AUF ANDEREN VERÖFFENTLICHTEN EINZELNEN Anmerkung 2002-31, 2002-1 CB 908, beinhaltete eine vorgeschlagene Einnahmenentscheidung, Anwendung von FICA, FUTA und Einkommensteuer Einbeziehung und Berichterstattung über Einkommen und Lohn in Bezug auf nichtstatutarische Aktienoptionen und nicht qualifizierte aufgeschobene Entschädigung an einen ehemaligen Ehegatten, der auf eine Scheidung, und beantragte Kommentare zu dem Vorschlag. Nach Berücksichtigung der eingegangenen Stellungnahmen wird die vorgeschlagene Entscheidung als überarbeitet durch diese Einnahmenentscheidung verabschiedet. PROSPEKTIVE ANWENDUNG Diese Einnahmenentscheidung gilt ab dem 1. Januar 2005. Für die Zeit vor dem Inkrafttreten können sich die Arbeitgeber auf eine vernünftige, glaubwürdige Auslegung stützen, einschließlich der Interpretationen in der vorgeschlagenen Einnahmenentscheidung in der Bekanntmachung 2002-31 und dieser Einnahmenentscheidung. In Bezug auf die Entschädigung, die an einen Ehegatten, der zur Scheidung eingetreten ist, übertragen wird, wird die Nichtbeachtung der nicht strukturellen Aktienoptionsentschädigung oder der auf einen nicht qualifizierten Abgrenzungspaket aufgeschobenen Beträge, die der FICA unterliegen, nicht als vernünftige, glaubwürdige Auslegung angesehen. ENTWICKLUNGSINFORMATIONEN Der Hauptautor dieses Erlösrechts ist A. G. Kelley vom Amt der Abteilung CounselAssociate Chief Counsel (Steuerbefreiung und Regierungsstellen). Für weitere Informationen über diese Einnahmen Urteil, kontaktieren Sie Herrn Kelley bei (202) 622-6040 (nicht eine gebührenfreie Anruf).Home gt Beschäftigung Steuer gt IRS Issues Guidance auf neue Medicare Steuern für High-Income-Mitarbeiter IRS Issues Guidance on New Medicare Steuern für hochkarätige Mitarbeiter Das Affordable Care Act schuf zwei neue Steuern für Personen, deren Einkommen 200.000 übersteigt (250.000 für Ehepaare, die gemeinsame Renditen einreichen). Die Arbeitnehmer müssen eine zusätzliche 0,9 Medicare Steuer auf Löhne über diese Dollar Schwellen zahlen. Einzelpersonen, deren bereinigtes Bruttoeinkommen die Dollarschwellen übersteigt, müssen auch eine Steuer von 3,8 Steuern auf ihr Nettoertragsertrag zahlen. Beide Steuern wurden im Jahr 2013 in Kraft getreten, aber Mitarbeiter mit hohem Einkommen zahlen die Steuern zum ersten Mal im nächsten Jahr, wenn sie ihre 2013 Steuererklärungen einreichen. Arbeitgeber sind verpflichtet, die 0,9 zusätzliche Medicare Steuer zurückzuhalten, und haftet für jeden Betrag, den sie nicht zurückhalten. Die IRS kürzlich veröffentlichte eine endgültige Regulierung und eine aktualisierte Reihe von FAQs Interpretation der zusätzlichen Medicare Steuer. Die IRS veröffentlichte auch eine endgültige Regelung. Eine neue vorgeschlagene Verordnung. Und aktualisierte FAQs, die die Steuer auf das Nettoeinkommen einführen. Zusätzliche Medicare-Steuer Arbeitgeber und Arbeitnehmer jeder schulden ein Alter, Überlebende und Invalidenversicherung Steuer gleich 6,2 der Angestellten FICA Löhne bis zu den steuerpflichtigen Lohn Basis (113.700 im Jahr 2013) und eine Krankenversicherung (Medicare) Steuer gleich 1,45 von allen FICA-Löhne Der Arbeitgeber muss den Angestellten Anteil an der Steuer zurückhalten und an die IRS zahlen. Wenn ein Arbeitgeber den ordnungsgemäßen Betrag nicht zurückhält, haftet der Arbeitgeber dem IRS für den Angestellten Anteil an der FICA-Steuer. In den meisten Fällen wird der Mitarbeiteranteil an der FICA-Steuer ausschließlich durch Lohnabzug gezahlt: Der Arbeitnehmer wird nicht erwartet, die Steuer zu berechnen, erklären sie bei einer Rückgabe oder bezahlt sie direkt an die IRS (obwohl der Mitarbeiter für die Steuer verantwortlich ist Der Arbeitgeber verweigert nicht). Ab 2013 schulden die Mitarbeiter eine zusätzliche 0,9 Steuer auf FICA-Löhne über einen Schwellenwert: 250.000 für verheiratete Paare, die gemeinsam einreichen, 125.000 für verheiratete Paare, die einzeln einreichen, und 200.000 für alle anderen. Anders als die steuerpflichtige Lohnbasis der FICA sind diese Dollarschwellen nicht für die Inflation indiziert. Die zusätzliche 0,9 Steuer unterscheidet sich auch von der regulären FICA-Steuer, da sie nur für den Arbeitnehmer gilt: Der Arbeitgeber zahlt keine entsprechende Steuer. Wie es bei anderen FICA-Steuern der Fall ist, muss der Arbeitgeber die zusätzlichen 0,9 Steuer von den Arbeitnehmerlöhnen zurückhalten, und der Arbeitgeber haftet dem IRS für jede Steuer, die er nicht zurückhält. Der Arbeitgeber muss 0,9 aller FICA-Löhne über 200.000 zurückhalten, die er einem Angestellten zahlt, unabhängig von der Einreichung des Mitarbeiters. Die Haftung des Arbeitgebers wird in dem Umfang reduziert, in dem es zeigen kann, dass der Arbeitnehmer eine Steuer bezahlt hat, die der Arbeitgeber nicht zurückhalten konnte. In vielen Fällen wird jedoch die Arbeitgeberverpflichtung nicht die Arbeitnehmer-Steuerpflicht abdecken. Zum Beispiel, wenn ein Mitarbeiter FICA Löhne sind 190.000 und die Mitarbeiter Ehepartner verdient 180.000, wird das Paar die zusätzliche Medicare Steuer auf 120.000 der kombinierten Löhne über die 250.000 Schwelle zu schulden, aber weil weder Arbeitnehmer mehr als 200.000 verdient, ist weder Arbeitgeber verpflichtet, die zurückzuhalten Zusätzliche Steuer. Die zusätzliche Medicare-Steuer unterscheidet sich von der regulären FICA-Steuer, da der Mitarbeiter verpflichtet ist, direkt an den IRS den Teil der Steuer zu bestimmen und zu bezahlen, der nicht von der Verpflichtung des Arbeitgebers abgedeckt ist. Diese zusätzliche Steuerpflicht wird Teil der Arbeitnehmer Verpflichtung zur Zahlung geschätzter Steuer, und der Arbeitnehmer könnte Strafen entstehen, wenn der Mitarbeiter nicht genügend geschätzte Steuer zur Deckung der Haftung zu zahlen. Alternativ kann ein Mitarbeiter IRS Form W-4 verwenden, um zusätzliche föderale Einkommensteuer Einbeziehung auf die Löhne, die vom Arbeitgeber bezahlt zu verlangen, um die Notwendigkeit, geschätzte Steuerzahlungen zur Deckung der zusätzlichen Medicare Steuerpflicht zu reduzieren. Eine entsprechende 0,9 SECA-Steuer gilt für das Nettoergebnis der selbständigen Erwerbstätigen, die die Schwellenwerte überschreiten. Ein Unternehmen außerhalb von Direktoren, pensionierte Führungskräfte, die Beratungsleistungen als unabhängige Vertragspartner und andere selbständig Erwerbstätige sind potenziell haften für diese Steuer, und muss geschätzte Steuer zur Deckung der zusätzlichen Steuerschuld zu zahlen. Die zusätzliche SECA-Steuer ist nicht abzugsfähig. Ein Arbeitgeber kann in der Regel eine zinsfreie Anpassung an korrigierende Fehler bei der Einbehaltung der zusätzlichen Medicare-Steuer, aber nur, wenn der Arbeitgeber entdeckt und korrigiert die Fehler in dem Jahr, in dem die Löhne bezahlt wurden. Weil die Anforderung, die zusätzliche Medicare-Steuer zurückzuhalten, im Jahr 2013 neu ist, können die Arbeitgeber ihre Lohn - und Gehaltsabrechnungen für Mitarbeiter mit hohem Einkommen vor dem Ende des Jahres überprüfen, um sicherzustellen, dass die zusätzliche Steuer ordnungsgemäß zurückgehalten wurde und ob sie Widerstandsfehler beheben würde. Bei aufgeschobenen Entschädigungswesten während eines Kalenderjahres enthalten viele Arbeitgeber den bezahlten Betrag in den Angestellten FICA-Löhne ab der letzten Abrechnungsperiode des Jahres. In einigen Fällen wird die Ausübung der aufgeschobenen Entschädigung dazu führen, dass die Mitarbeiter die FICA-Löhne zum ersten Mal über die 200.000 Zurückhaltegrenze hinausgehen. Employers might wish to make sure that their payroll systems will identify employees who are subject to withholding for the additional 0.9 Medicare tax and will withhold the tax as required from deferred compensation that vests in 2013. In addition, although the IRS has confirmed that employers have no obligation to notify employees of the additional Medicare tax, employers might wish to remind employees, directors, and independent contractors of the requirement to pay estimated tax if wage withholding is not sufficient to cover their 2013 liability for the additional Medicare tax. Tax on Net Investment Income The Affordable Care Act also imposed a new tax on unearned income. The rate of tax is 3.8, equivalent to the hospital insurance tax a self-employed person would pay on earned income (the sum of the regular 2.9 Medicare tax and the 0.9 additional Medicare tax). Although the statute labels the new tax an unearned income Medicare contribution, it is part of the federal income tax rather than the employment tax program that funds Medicare. The 3.8 tax applies to the lesser of an individuals net investment income or the amount by which his modified adjusted gross income (including both earned and unearned income) exceeds the dollar thresholds: 250,000 for married couples filing jointly and qualified widows or widowers with dependent children, 125,000 for married couples filing separately, and 200,000 for all others. For example, if an unmarried taxpayer has 100,000 of net investment income and 220,000 of modified adjusted gross income, he will pay the 3.8 tax only on the 20,000 of net investment income that exceeds the AGI threshold. A corresponding 3.8 tax applies to the net investment income of certain trusts and estates, although the income thresholds and rules for calculating the tax are different for these entities. The investment income subject to the tax includes income from dividends, interest, annuities, royalties, and rents (unless derived in the ordinary course of a trade or business in which the taxpayer actively participates) other forms of gross income derived from passive business activities and net gain from disposition of property, to the extent taken into account in computing taxable income (unless the property was held in a trade or business in which the taxpayer actively participates). The taxpayer is permitted to deduct certain investment-related expenses, such as margin interest, investment management fees, and an allocable share of state and foreign taxes, in determining net investment income. The preamble of the regulation proposed in 2012 explained that an employee is engaged in the trade or business of being an employee. Because income derived from active participation in a trade or business (with the exception of trading in financial instruments or commodities) generally is not included in net investment income, amounts that are treated as wages for purposes of the federal income tax withholding rules in section 3401 of the Internal Revenue Code are not subject to the tax. The final regulation reflects this principle in the definition of excluded income, which states that wages are among the items of income that are not included in net investment income, although the regulation does not define wages for this purpose. Because the 3.8 tax applies to unearned income, it has little direct effect on employers (although it might have a substantial impact on the tax position of executives, directors, small business owners, and other highly compensated individuals). Employers are not required to withhold the 3.8 tax or to report income potentially subject to the tax. Nevertheless, employers might wish to note the following points concerning the tax on net investment income: Retirement Plan Distributions The net investment income tax does not apply to actual distributions or deemed distributions (such as defaults on plan loans) from tax-qualified retirement plans and individual retirement arrangements. This exclusion increases the relative tax advantage of these arrangements as retirement savings vehicles. The final regulation makes it clear that distributions from foreign retirement plans also are excluded from the net investment income tax. The final regulation confirms that dividends generated by shares held in an employee stock ownership plan and paid directly to the ESOP participants are treated as tax-qualified plan distributions, and thus are excluded from the net investment income tax. Amounts attributable to net unrealized appreciation in employer securities distributed from a tax-qualified retirement plan, when subsequently realized upon the disposition of the shares, also are treated as tax-qualified plan distributions and are excluded from the net investment income tax. In contrast, however, any amounts attributable to appreciation in the employer securities after they are distributed from the tax-qualified plan are subject to the net investment income tax upon disposition of the shares. Although tax-qualified retirement plan distributions are not subject to the tax on net investment income, taxable retirement plan distributions increase the employees modified adjusted gross income, and thus might cause the employee to exceed the threshold above which the tax applies to net investment income. In contrast, a distribution from a Roth account generally will not increase modified AGI (although conversion of a regular account to a Roth account will increase modified AGI in the year of the conversion). As explained above, amounts treated as wages subject to federal income tax withholding generally are excluded from net investment income. Accordingly, amounts realized on the exercise of a nonqualified option or the vesting of restricted stock and treated as wages subject to withholding are not subject to the net investment income tax (although these amounts are subject to the regular Medicare tax shared by the employer and employee and to the 0.9 additional Medicare tax borne solely by the employee). Once the vesting or exercise of the award concludes the compensatory portion of the transaction and transfers the shares to the employee, however, subsequent dividends and additional gain recognized on disposition of the shares are subject to the net investment income tax. If an employee makes a section 83(b) election when he receives a grant of restricted stock, any dividends paid or appreciation occurring after the election (and, in the case of appreciation, later recognized on the disposition of the stock) is not treated as wages. Accordingly, a section 83(b) election potentially exposes dividends paid and appreciation occurring between the election date and the vesting date to the 3.8 tax on net investment income, which is borne entirely by the employee. In contrast, without a section 83(b) election, the pre-vesting dividends and appreciation would have been treated as wages, and the employer would have paid a share of the tax (1.45 of the total 3.8) on the dividends when paid and on the appreciation when the shares vested. (This effect will not necessarily outweigh the tax advantages of a section 83(b) election, but it is a point employees might wish to consider before they make the election.) An employee does not recognize income under the regular federal income tax rules (and therefore does not owe the 3.8 tax on net investment income) when the employee exercises an incentive stock option. Presumably the gain on a qualifying disposition of the ISO shares is included in net investment income and is potentially subject to the 3.8 tax. It is less clear how a disqualifying disposition of ISO shares is treated for purposes of the tax on net investment income. When an employee makes a disqualifying disposition of ISO shares, the employee recognizes ordinary income equal to the excess of the fair market value of the shares on the exercise date over the exercise price any remaining appreciation from the date of exercise through the date of disposition is treated as capital gain. The amount treated as ordinary income is excluded from wages for FICA purposes, and a special exemption in the statutory option provisions relieves an employer from any obligation to withhold federal income tax on this amount. Even though a disqualifying disposition of ISO shares does not result in federal income tax withholding, however, the ordinary income that an employee recognizes upon a disqualifying disposition of ISO shares is compensation reportable on Form W-2 and deductible by the employer. Because the tax on net investment income generally does not apply to income received as compensation for services, ordinary income recognized on a disqualifying disposition of ISO shares probably is exempt from the 3.8 tax. Nonqualified Deferred Compensation Nonqualified deferred compensation generally is subject to FICA tax (including the regular and additional Medicare taxes) when it vests. After the vesting date, hypothetical interest or other investment returns on the vested balance are not subject to further FICA tax, as long as the returns do not exceed a reasonable interest rate or the rate of return on one or more predetermined actual investments. When the deferred compensation is distributed to the employee, the entire amount (including the post-vesting investment return) is included in income and is subject to income tax withholding. As explained above, wages subject to income tax withholding generally are excluded from the 3.8 tax on net investment income. Accordingly, the hypothetical investment returns credited to a deferred compensation account between the vesting date and the distribution date are excluded from regular FICA tax (as long as they meet the reasonableness standard described above), and all hypothetical investment returns credited to the account (whether reasonable or not) are excluded from the 3.8 tax on net investment income. (The preamble of the regulation proposed in 2012 confirms this conclusion.) Although trusts generally are subject to the 3.8 tax on their net investment income, the regulation confirms that the income of grantor trusts (such as rabbi trusts established in connection with deferred compensation arrangements) is attributed to the grantor for this purpose, as it is for other federal income tax purposes. Because corporations are not subject to the 3.8 tax, the tax will not apply to the net investment earnings of a rabbi trust with a corporate grantor. Trusts that are exempt from tax under section 501 of the Internal Revenue Code also are exempt from the 3.8 tax on net investment income. This exclusion applies, for example, to trusts that hold the assets of tax-qualified retirement plans, and to voluntary employees beneficiary associations (VEBAs). The income of tax-exempt individual trusts and accounts, such as IRAs, health savings accounts, and Archer MSAs, is exempt from the tax on net investment income. The summary plan description for a tax-qualified retirement plan usually includes a description of the federal tax consequences of plan distributions. Employers also distribute a notice (called a section 402(f) notice) describing the federal tax consequences of eligible rollover distributions. Employers might wish to consider whether it would be appropriate to update any employee communications concerning the tax treatment of retirement plan distributions to address the 3.8 tax on net investment income. Employers that deliver a prospectus in connection with stock option, restricted stock, and other equity compensation plans might wish to consider whether to update the tax description in the prospectus to reflect both the 0.9 additional Medicare tax and the 3.8 tax on net investment income. The 3.8 tax is included in an individual taxpayers estimated tax obligation. High-income employees might need to increase their rate of tax withholding or to pay estimated tax to cover this obligation. In addition, high-income employees that sell employer stock in connection with their year-end tax planning will potentially be subject to the 3.8 tax on any net gain they recognize. Although employers are under no obligation to communicate information to their employees concerning the tax on net investment income (apart from specific disclosure obligations such as those discussed in the two preceding paragraphs), some employers might wish to remind their executives of the 3.8 tax in connection with the executives year-end tax planning. Stay ConnectedWho pays Social Security taxes on NQSOs June 4, 2003 Subject: Nonqualified option-former employer Date: Tue, 13 May 2003 From: Carol An individual was employed by a company from which he held nonqualified stock options. After terminating employment, the individual exercised some of the nonqualfied options and sold them on the same day. The former employer sent the individual a Form 1099-MISC for 8220non-employee compensation8221 for the difference between the fair market value of the stock and the price paid for the stock. Is the individual subject to self-employment tax (i. e. both the employer and employee portions of the FICAMedicare tax) for this compensation Isn8217t the former employer responsible for the employer portion of social security and medicare taxes as these 8220wages8221 resulted from employment at the company The company will not revise to a W-2. Thanks very much, Date: 30 May 2003 The IRS explanation for proposed regulations issued late in 2001 relating to withholding for ISOs and ESPPs point back to the definition of wages under the regulations. For income tax withholding, under Treasury regulations section 31.3401(a)-1(a)(5), 8220Remuneration for services, unless such remuneration is specifically excepted by the statute, constitutes wages even though at the time paid the relationship of employer and employee no longer exists between the person in whose employ the services were performed and the individual who performed them.8221 A similar rule applies under Treasury Regulations Sections 31.3121(a)-1(i) and 31.3306(b)-1(i) for FICA withholding and FUTA taxes. There is an exception when an option is exercised after the year of death of a deceased employee. (Revenue Ruling 86-109.) I do not work extensively in the area of payroll tax reporting. Employers should be seeking their own counsel in this area. For more information about non-qualified stock options, request our free report, Non-Qualified Stock Options 8211 Executive Tax and Financial Planning Strategies .