Home 187 Artikel 187 Aktienoptionen, Restricted Stock, Phantom Stock, Stock Appreciation Rights (SARs) und Employee Stock Purchase Plans (ESPPs) Es gibt fünf grundlegende Arten von einzelnen Equity-Vergütungsplänen: Aktienoptionen, Restricted Stock und Restricted Stock Units, Aktien Wertschätzungsrechte, Phantom Stock und Mitarbeiter Aktienkauf Pläne. Jede Art von Plan bietet den Mitarbeitern eine besondere Berücksichtigung in Preis oder Bedingungen. Wir decken hier nicht einfach den Mitarbeitern das Recht, Aktien zu kaufen, wie jeder andere Investor würde. Aktienoptionen geben den Mitarbeitern das Recht, eine Anzahl von Aktien zu einem festgesetzten Preis für eine bestimmte Anzahl von Jahren in die Zukunft zu kaufen. Restricted Stock und seine engen relativen beschränkten Aktieneinheiten (RSUs) geben den Mitarbeitern das Recht, Aktien zu erwerben oder zu erhalten, per Geschenk oder Kauf, sobald bestimmte Beschränkungen, wie etwa eine bestimmte Anzahl von Jahren gearbeitet oder ein Leistungsziel erfüllt sind, erfüllt sind. Phantom-Aktien zahlt einen künftigen Cash-Bonus gleich dem Wert einer bestimmten Anzahl von Aktien. Aktienwertsteigerungsrechte (SARs) bieten das Recht auf die Erhöhung des Wertes einer bestimmten Anzahl von Aktien, die in Bar oder Aktien gezahlt werden. Mitarbeiterbeteiligungspläne (ESPPs) bieten den Mitarbeitern das Recht, Aktien der Gesellschaft zu erwerben, in der Regel mit einem Abschlag. Aktienoptionen Ein paar Schlüsselkonzepte helfen bei der Definition, wie Aktienoptionen funktionieren: Übung: Der Kauf von Aktien nach einer Option. Ausübungspreis: Der Preis, zu dem die Aktie gekauft werden kann. Dies wird auch als Ausübungspreis oder Stipendienpreis bezeichnet. In den meisten Plänen ist der Ausübungspreis der Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung des Zuschusses. Spread: Der Unterschied zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung. Option Begriff: Die Länge der Zeit, die der Mitarbeiter die Option halten kann, bevor er abläuft. Vesting: Die Anforderung, die erfüllt sein muss, um das Recht zu haben, die Option - in der Regel Fortsetzung der Dienstleistung für einen bestimmten Zeitraum oder die Sitzung eines Leistungsziels - auszuüben. Ein Unternehmen gewährt eine Mitarbeiteroption, um eine angegebene Anzahl von Aktien zu einem festgelegten Stipendienpreis zu erwerben. Die Optionen werden über einen bestimmten Zeitraum oder einmal bestimmte Einzel-, Gruppen - oder Unternehmensziele erfüllt. Einige Unternehmen setzen zeitgesteuerte Wartepläne, erlauben aber Optionen, um früher zu wetten, wenn Leistungsziele erfüllt sind. Einmal ausgeübt kann der Mitarbeiter die Option zum Stichtag jederzeit über die Optionsfrist bis zum Verfallsdatum ausüben. Zum Beispiel könnte ein Mitarbeiter das Recht erhalten, 1.000 Aktien zu 10 pro Aktie zu kaufen. Die Optionen Weste 25 pro Jahr über vier Jahre und haben eine Laufzeit von 10 Jahren. Wenn die Aktie steigt, zahlt der Mitarbeiter 10 pro Aktie, um die Aktie zu kaufen. Der Unterschied zwischen dem 10 Stipendienpreis und dem Ausübungspreis ist der Spread. Wenn die Aktie nach sieben Jahren auf 25 geht und der Mitarbeiter alle Optionen ausübt, beträgt der Spread 15 pro Aktie. Arten von Optionen Optionen sind entweder Anreizaktienoptionen (ISOs) oder nichtqualifizierte Aktienoptionen (NSOs), die manchmal auch als nichtstatutarische Aktienoptionen bezeichnet werden. Wenn ein Mitarbeiter eine NSO ausübt, ist die Ausbreitung der Ausübung dem Arbeitnehmer als ordentliches Einkommen steuerpflichtig, auch wenn die Aktien noch nicht verkauft werden. Ein entsprechender Betrag ist vom Unternehmen abziehbar. Es besteht keine gesetzlich vorgeschriebene Haltedauer für die Aktien nach Ausübung, obwohl die Gesellschaft einen verhängen kann. Ein nachträglicher Gewinn oder Verlust auf die Aktien nach Ausübung wird als Kapitalgewinn oder - verlust besteuert, wenn der Optionsgegenstand die Aktien verkauft. Eine ISO ermöglicht es einem Arbeitnehmer, die Besteuerung auf die Option vom Ausübungszeitpunkt bis zum Verkaufsdatum der zugrunde liegenden Aktien zu verzögern und (2) Steuern auf den Gesamtgewinn an Kapitalertragsraten und nicht auf ordentliche Erträge zu zahlen Steuersätze. Für die ISO-Behandlung müssen bestimmte Voraussetzungen erfüllt sein: Der Arbeitnehmer muss mindestens ein Jahr nach dem Ausübungstag und für zwei Jahre nach dem Stichtag halten. Nur 100.000 Aktienoptionen können in jedem Kalenderjahr erstmals ausgeübt werden. Dies wird durch die Option Marktwert am Stichtag bewertet. Es bedeutet, dass nur 100.000 in Zuschuss Preis Wert kann in Anspruch genommen werden, um in einem Jahr ausgeübt werden. Wenn es eine überlappende Ausübung gibt, wie es geschehen würde, wenn die Optionen jährlich gewährt werden und die Schüttung allmählich ausgeübt werden, müssen die Unternehmen die herausragenden ISOs verfolgen, um sicherzustellen, dass die Beträge, die unter verschiedenen Stipendien vergeben werden, in einem Jahr nicht mehr als 100.000 betragen werden. Jeder Teil eines ISO-Zuschusses, der die Grenze überschreitet, wird als NSO behandelt. Der Ausübungspreis darf nicht unter dem Marktpreis der Gesellschaftsbestände am Tag des Zuschusses liegen. Nur Mitarbeiter können sich für ISOs qualifizieren. Die Option muss nach einem von den Aktionären genehmigten schriftlichen Plan erteilt werden, der angibt, wie viele Aktien im Rahmen des Plans als ISO ausgegeben werden können, und identifiziert die Klasse der Angestellten, die zur Erlangung der Optionen berechtigt sind. Optionen müssen innerhalb von 10 Jahren nach dem Datum des Vorstands der Annahme des Plans erteilt werden. Die Option muss innerhalb von 10 Jahren nach dem Tag der Gewährung ausgeübt werden. Wenn zum Zeitpunkt der Gewährung der Arbeitnehmer mehr als 10 der Stimmrechte aller ausstehenden Aktien der Gesellschaft besitzt, muss der ISO-Ausübungspreis mindestens 110 des Marktwertes der Aktie zu diesem Zeitpunkt betragen und darf keine Laufzeit von mehr als fünf Jahren. Wenn alle Regeln für ISOs erfüllt sind, dann wird der eventuelle Verkauf der Aktien als qualifizierende Disposition bezeichnet und der Mitarbeiter zahlt langfristige Kapitalertragsteuer auf die gesamte Wertsteigerung zwischen dem Zuschusspreis und dem Verkaufspreis. Das Unternehmen nimmt keinen Steuerabzug, wenn es eine qualifizierte Disposition gibt. Wenn jedoch eine disqualifizierende Disposition vorliegt, ist die Ausbreitung der Ausübung dem Arbeitnehmer zu den ordentlichen Einkommensteuersätzen am häufigsten, weil der Arbeitnehmer die Anteile ausübt und verkauft, bevor er die erforderlichen Haltedauer erfüllt. Eine Erhöhung oder Verringerung des Aktienwertes zwischen Ausübung und Verkauf wird mit Kapitalertragsraten besteuert. In diesem Fall kann die Gesellschaft die Ausbreitung auf die Ausübung abziehen. Jedes Mal, wenn ein Mitarbeiter ISOs ausübt und die zugrunde liegenden Aktien bis zum Ende des Jahres nicht verkauft, ist der Spread auf der Option bei der Ausübung ein Vorzugsgegenstand für die Zwecke der alternativen Mindeststeuer (AMT). So, obwohl die Aktien nicht verkauft worden sind, verlangt die Übung, dass der Mitarbeiter den Gewinn auf die Ausübung, zusammen mit anderen AMT-Präferenzposten, um zu sehen, ob eine alternative Mindeststeuerzahlung fällig ist. Im Gegensatz dazu können NSOs an alle Mitarbeiter, Direktoren, Berater, Lieferanten, Kunden usw. ausgegeben werden. Für NSOs gibt es jedoch keine besonderen Steuervorteile. Wie eine ISO gibt es keine Steuer auf die Gewährung der Option, aber wenn es ausgeübt wird, ist die Spanne zwischen dem Zuschuss und Ausübungspreis steuerpflichtig als ordentliches Einkommen. Das Unternehmen erhält einen entsprechenden Steuerabzug. Anmerkung: Ist der Ausübungspreis des NSO geringer als der Marktwert, so unterliegt er den aufgeschobenen Entschädigungsregelungen nach § 409A des Internal Revenue Code und kann bei der Ausübung und dem Optionsempfänger, der Strafen unterliegt, besteuert werden. Ausübung einer Option Es gibt mehrere Möglichkeiten, eine Aktienoption auszuüben: Durch die Verwendung von Bargeld zum Erwerb der Aktien, durch den Austausch von Aktien, die der Besitzer bereits besitzt (oft als Aktien-Swap bezeichnet), indem er mit einem Börsenmakler arbeitet, um einen gleichzeitigen Verkauf zu tätigen, Oder durch die Ausführung einer Sell-to-Cover-Transaktion (diese letzteren werden oft als bargeldlose Übungen bezeichnet, obwohl dieser Begriff tatsächlich auch andere Übungsmethoden enthält, die hier beschrieben werden), die effektiv dafür sorgen, dass die Aktien verkauft werden, um den Ausübungspreis zu decken und eventuell die Steuern Jede einzelne Firma kann jedoch nur eine oder zwei dieser Alternativen vorsehen. Private Unternehmen bieten keine Verkaufs - oder Verkaufsstellen an, und nicht selten die Ausübung oder den Verkauf der erworbenen Aktien durch Ausübung, bis die Gesellschaft verkauft oder öffentlich vergeben wird. Rechnungslegung Nach den Regeln für Aktienbeteiligungspläne, die im Jahr 2006 wirksam werden sollen (FAS 123 (R)), müssen die Unternehmen ein Optionspreismodell verwenden, um den Barwert aller Optionspreise zum Zeitpunkt der Gewährung zu berechnen und dies als Aufwand anzuzeigen Ihre Gewinn - und Verlustrechnung Der errechnete Aufwand sollte auf der Grundlage der Erfahrungserfahrung angepasst werden (so unbelastete Anteile gelten nicht als Entschädigung). Restricted Stock Restricted Stock Pläne bieten den Mitarbeitern das Recht, Aktien zu marktüblichen Werten oder einem Abschlag zu erwerben, oder Mitarbeiter können Aktien kostenfrei erhalten. Allerdings sind die Anteile Angestellten erwerben nicht wirklich ihre noch - sie können nicht in Besitz von ihnen, bis bestimmte Beschränkungen verfallen. Am häufigsten verfällt die Ausübungsbeschränkung, wenn der Arbeitnehmer für eine bestimmte Anzahl von Jahren für das Unternehmen weiter arbeitet, oft drei bis fünf. Zeitbasierte Einschränkungen können alle auf einmal oder allmählich verfallen. Eventuelle Einschränkungen könnten jedoch eingelegt werden. Das Unternehmen könnte z. B. die Aktien beschränken, bis bestimmte Unternehmens-, Abteilungs - oder Einzelleistungsziele erreicht sind. Bei beschränkten Aktieneinheiten (RSU) erhalten die Angestellten keine Aktien, bis die Beschränkungen auslaufen. In der Tat sind RSUs wie Phantom-Aktien in Aktien statt Bargeld abgewickelt. Bei eingeschränkten Aktienprämien können Unternehmen entscheiden, ob sie Dividenden zahlen, Stimmrechte abgeben oder dem Arbeitnehmer weitere Vorzugsaktien geben sollen, um Aktionär vor der Ausübung zu sein. (Mit RSUs auslöst die Besteuerung an den Arbeitnehmer unter den Steuerregelungen für die aufgeschobene Entschädigung.) Wenn die Arbeitnehmer beschränkte Bestände erhalten, haben sie das Recht, die sogenannte § 83 (b) Wahl zu machen. Wenn sie die Wahl treffen, werden sie zu den gewöhnlichen Einkommensteuersätzen auf das Schnäppchenelement der Auszeichnung zum Zeitpunkt der Gewährung besteuert. Wurden die Anteile dem Arbeitnehmer einfach gewährt, so ist das Schnäppchenelement ihr voller Wert. Ist eine Gegenleistung gezahlt, so beruht die Steuer auf dem Unterschied zwischen dem bezahlten und dem Marktwert zum Zeitpunkt des Zuschusses. Wenn der volle Preis bezahlt wird, gibt es keine Steuer. Jede künftige Änderung des Wertes der Aktien zwischen der Einreichung und dem Verkauf wird dann als Kapitalgewinn oder - verlust besteuert, nicht ordentliches Einkommen. Ein Arbeitnehmer, der keine 83 (b) Wahl trifft, muss die ordentlichen Ertragsteuern auf den Unterschied zwischen dem für die Aktien gezahlten Betrag und ihrem Marktwert zahlen, wenn die Beschränkungen auslaufen. Nachfolgende Wertänderungen sind Kapitalgewinne oder - verluste. Die Empfänger von RSUs sind nicht berechtigt, § 83 (b) Wahlen zu treffen. Der Arbeitgeber erhält einen Steuerabzug nur für Beträge, auf die die Arbeitnehmer Einkommenssteuern zahlen müssen, unabhängig davon, ob ein Abschnitt 83 (b) Wahl erfolgt ist. A § 83 (b) Wahl hat ein gewisses Risiko. Wenn der Arbeitnehmer die Wahl trifft und die Steuer bezahlt, aber die Beschränkungen niemals vergehen, erhält der Angestellte nicht die gezahlten Steuern, noch erhält der Angestellte die Anteile. Restricted Stock Accounting Parallels Option Buchhaltung in den meisten Punkten. Wenn die einzige Einschränkung die zeitbasierte Ausübung ist, sind die Unternehmen für beschränkte Bestände verantwortlich, indem sie zunächst die Gesamtentschädigungskosten zum Zeitpunkt der Vergabe bestimmen. Es wird jedoch kein Optionspreismodell verwendet. Wenn dem Arbeitnehmer einfach 1.000 beschränkte Aktien im Wert von 10 pro Aktie gegeben werden, dann werden 10.000 Kosten erfasst. Wenn der Mitarbeiter die Aktien zum beizulegenden Zeitwert kauft, wird keine Gebühr erhoben, wenn ein Rabatt vorliegt, der als Kosten gilt. Die Kosten werden dann über den Zeitraum der Ausübung amortisiert, bis die Beschränkungen verfallen. Da die Rechnungslegung auf den anfänglichen Kosten basiert, werden Unternehmen mit niedrigen Aktienkursen feststellen, dass eine Ausübungspflicht für die Vergabe ihre Buchhaltungskosten sehr gering sein wird. Wenn die Ausübung von der Leistung abhängig ist, schätzt das Unternehmen, wann das Leistungsziel wahrscheinlich erreicht wird und erkennt den Aufwand über die erwartete Wartezeit. Wenn die Performance-Bedingung nicht auf Aktienkursbewegungen basiert, wird der Betrag, der anerkannt wird, für Prämien angepasst, die nicht erwartet werden, um zu weste oder die niemals Weste, wenn sie auf Aktienkursbewegungen basiert, ist es nicht angepasst, um Auszeichnungen zu widerspiegeln, die arent erwartet wird Oder nicht weste Die beschränkte Bestandsaufnahme unterliegt nicht den neuen Rechnungsabgrenzungsregeln, doch die RSU sind. Phantom Stock und Stock Appreciation Rights Stock Scoring Rechte (SARs) und Phantom Stock sind sehr ähnliche Konzepte. Beide im Wesentlichen sind Bonuspläne, die nicht Aktien, sondern eher das Recht auf eine Auszeichnung auf der Grundlage der Wert der Gesellschaft Aktien, daher die Begriffe Anerkennung Rechte und Phantom zu erhalten. SARs stellen dem Arbeitnehmer in der Regel eine Bar - oder Bestandszahlung zur Verfügung, die auf der Erhöhung des Wertes einer bestimmten Anzahl von Aktien über einen bestimmten Zeitraum beruht. Phantom Stock bietet eine Bar - oder Aktienprämie auf der Grundlage des Wertes einer bestimmten Anzahl von Aktien, die am Ende eines bestimmten Zeitraums ausgezahlt werden soll. SARs können nicht ein bestimmtes Abrechnungsdatum wie Optionen haben, können die Mitarbeiter Flexibilität haben, wann sie sich entscheiden, die SAR auszuüben. Phantom-Aktien können Dividenden gleichwertige Zahlungen anbieten SARs nicht. Wenn die Auszahlung erfolgt ist, wird der Wert der Auszeichnung als ordentliches Einkommen an den Arbeitnehmer besteuert und ist dem Arbeitgeber abziehbar. Einige Phantompläne bedingen den Erhalt der Auszeichnung bei der Erfüllung bestimmter Ziele wie Umsatz, Gewinne oder andere Ziele. Diese Pläne beziehen sich oft auf ihre Phantom-Aktie als Performance-Einheiten. Phantom-Aktien und SARs können an jedermann vergeben werden, aber wenn sie im Großen und Ganzen an die Angestellten ausgegeben werden und ausgelegt sind, bei der Kündigung auszahlen zu können, besteht die Möglichkeit, dass sie als Ruhestandspläne gelten und unter staatlichen Ruhestandsregeln stehen. Sorgfältige Planstrukturierung kann dieses Problem vermeiden. Weil SARs und Phantompläne im Wesentlichen Cash-Boni sind, müssen Unternehmen herausfinden, wie man für sie bezahlen kann. Auch wenn die Auszeichnung in Aktien ausgezahlt wird, werden die Mitarbeiter die Anteile verkaufen, zumindest in ausreichender Höhe, um ihre Steuern zu zahlen. Ist das Unternehmen nur ein Versprechen zu zahlen, oder hat es wirklich beiseite legen die Mittel Wenn die Auszeichnung auf Lager bezahlt wird, gibt es einen Markt für die Aktie Wenn es nur ein Versprechen ist, werden die Mitarbeiter glauben, dass der Nutzen ist so phantom wie die Stock Wenn es in echten Mittel für diesen Zweck beiseite gesetzt wird, wird das Unternehmen nach Steuern Steuern beiseite legen und nicht im Geschäft. Viele kleine, wachstumsorientierte Unternehmen können es sich nicht leisten, dies zu tun. Der Fonds kann auch einer Überschuss der kumulierten Ertragssteuer unterliegen. Auf der anderen Seite, wenn Angestellte Anteile erhalten, können die Aktien durch Kapitalmärkte bezahlt werden, wenn das Unternehmen öffentlich oder durch Erwerber geht, wenn das Unternehmen verkauft wird. Phantom Stock und Cash-Settled SARs unterliegen der Haftungsrechnungslegung, dh die damit verbundenen Buchhaltungskosten werden erst abgerechnet, wenn sie auszahlen oder auslaufen. Bei den Cash-Settled-SARs wird der Vergütungsaufwand für Prämien jedes Quartal unter Verwendung eines Optionspreismodells geschätzt, das dann aufgetaucht wird, wenn die SAR für Phantom-Aktien abgewickelt wird. Der Basiswert wird jedes Quartal berechnet und durch das endgültige Abrechnungsdatum aufgerichtet . Phantom-Aktien werden in gleicher Weise behandelt wie aufgeschobene Barausgleich. Im Gegensatz dazu, wenn eine SAR auf Lager abgewickelt wird, dann ist die Buchhaltung die gleiche wie für eine Option. Die Gesellschaft muss den beizulegenden Zeitwert des Zuschusses festschreiben und den Aufwand über die erwartete Dienstzeit verrechnen. Wenn die Auszeichnung leistungsorientiert ist, muss das Unternehmen abschätzen, wie lange es dauert, bis das Ziel erreicht ist. Wenn die Leistungsmessung an den Aktienkurs der Gesellschaft gebunden ist, muss sie ein Optionspreismodell verwenden, um festzustellen, wann und ob das Ziel erfüllt ist. Employee Stock Purchase Plans (ESPPs) Mitarbeiterbeteiligungspläne (ESPPs) sind formale Pläne, um den Mitarbeitern die Möglichkeit zu geben, über einen Zeitraum (in der Regel als Angebotszeitraum), in der Regel aus steuerpflichtigen Abrechnungsabzügen, Geld zu bezahlen Die Angebotsfrist. Die Pläne können nach § 423 Internal Revenue Code oder nicht qualifiziert werden. Qualifizierte Pläne erlauben es den Mitarbeitern, Kapitalgewinnbehandlungen für etwaige Gewinne aus im Rahmen des Plans erworbenen Aktien zu erwerben, wenn ähnliche Regeln wie für ISOs erfüllt sind, vor allem, dass die Aktien für ein Jahr nach Ausübung der Kaufoption und zwei Jahre nach dem Ausüben gehalten werden Der erste Tag der Angebotsfrist. Qualifizierende ESPPs haben eine Reihe von Regeln, vor allem: Nur Mitarbeiter des Arbeitgebers, der die ESPP und Mitarbeiter von Mutter - oder Tochtergesellschaften unterstützt, können teilnehmen. Die Pläne müssen von den Aktionären innerhalb von 12 Monaten vor oder nach der Annahme der Pläne genehmigt werden. Alle Mitar - beiter mit zweijähriger Dienstzeit sind einzubeziehen, wobei bestimmte Ausschlüsse für Teilzeit - und Zeitarbeitskräfte sowie hochkompensierte Mitarbeiter zulässig sind. Mitarbeiter, die mehr als 5 des Grundkapitals des Unternehmens besitzen, können nicht einbezogen werden. Kein Mitarbeiter kann mehr als 25.000 Aktien anbieten, basierend auf dem Marktwert des Aktienmarktes zu Beginn des Angebotszeitraums in einem Kalenderjahr. Die Höchstlaufzeit eines Angebotszeitraums darf 27 Monate nicht überschreiten, es sei denn, der Kaufpreis basiert nur auf dem Marktwert zum Zeitpunkt des Kaufs, in welchem Fall die Angebotsfristen bis zu fünf Jahre betragen können. Der Plan kann bis zu 15 Ermäßigungen auf den Preis am Anfang oder Ende des Angebotszeitraums oder eine Wahl des unteren der beiden vorsehen. Pläne, die diesen Anforderungen nicht entsprechen, sind nicht qualifiziert und tragen keine besonderen steuerlichen Vorteile. In einem typischen ESPP, Mitarbeiter anmelden in den Plan und bezeichnen, wie viel wird von ihren Gehaltsschecks abgezogen werden. Während eines Angebotszeitraums haben die teilnehmenden Arbeitnehmer regelmäßig von ihrer Bezahlung abgezogen (auf einer nachsteuerlichen Basis) und in der vorgesehenen Konten zur Vorbereitung des Aktienkaufs gehalten. Am Ende des Angebotszeitraums werden alle Teilnehmer, die Fonds angelegt werden, verwendet, um Aktien zu kaufen, in der Regel mit einem bestimmten Rabatt (bis zu 15) aus dem Marktwert. Es ist sehr verbreitet, einen Rückblick zu haben, in dem der Preis, den der Mitarbeiter zahlt, auf dem niedrigeren des Preises zu Beginn des Angebotszeitraums oder dem Preis am Ende des Angebotszeitraums basiert. Normalerweise erlaubt ein ESPP den Teilnehmern, sich aus dem Plan zurückzuziehen, bevor die Angebotsfrist endet und ihre kumulierten Mittel an sie zurückgegeben werden. Es ist auch üblich, dass Teilnehmer, die in dem Plan bleiben, um die Rate ihrer Abrechnungsabzüge im Laufe der Zeit zu ändern. Arbeitnehmer werden erst dann besteuert, wenn sie die Aktie verkaufen. Wie bei Anreizaktienoptionen gibt es eine einjährige Haltedauer, um für eine besondere steuerliche Behandlung zu qualifizieren. Wenn der Arbeitnehmer mindestens ein Jahr nach dem Kaufdatum und zwei Jahre nach Beginn des Angebotszeitraums die Aktie hält, gibt es eine qualifizierte Veranlagung, und der Arbeitnehmer zahlt die ordentliche Einkommensteuer auf den geringeren (1) seine tatsächliche Gewinn und (2) die Differenz zwischen dem Aktienwert zu Beginn des Angebotszeitraums und dem ermäßigten Preis zu diesem Zeitpunkt. Jeder andere Gewinn oder Verlust ist ein langfristiger Kapitalgewinn oder - verlust. Ist die Haltedauer nicht erfüllt, besteht eine disqualifizierende Vereinbarung, und der Arbeitnehmer zahlt eine ordentliche Einkommensteuer auf die Differenz zwischen dem Kaufpreis und dem Aktienwert ab dem Kaufdatum. Jeder andere Gewinn oder Verlust ist ein Kapitalgewinn oder - verlust. Wenn der Plan zum Zeitpunkt der Ausübung nicht mehr als 5 Abzinsung des Marktwertes der Aktien vorsieht und kein Rückblick hat, gibt es keine Entschädigungsgebühr für Rechnungslegungszwecke. Ansonsten müssen die Preise für die gleiche wie jede andere Art von Aktienoption berücksichtigt werden. Wir sind die 1 amp Die besten Aktienmarkt Tipps Anbieter in Indien für Cash-Markt. Nifty Future. Aktien Zukunft. Nifty Optionen. 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Die derzeitigen Steuerregelungen können es für Unternehmen erschweren, neue Mitarbeiter und Partner als Aktionäre zu bringen. Aktienoptionen sind eine beliebte Möglichkeit für Unternehmen, wichtige Mitarbeiter zu gewinnen. Sie sind die nächstbeste Sache, um das Eigentum zu teilen. Die Mitarbeiter sind motiviert, ihren Unternehmen einen Mehrwert zu verleihen, wie es die Gründer sind. Optionen sind auch ein wichtiger Bestandteil eines Vergütungspakets. In größeren Unternehmen, Optionen beitragen erheblich 8211 oft oft das Gehalt Teil zu Einkommen. In einer aktuellen Umfrage über die Exekutive (siehe vancouversunexecpay), die Top 100 BC-basierte öffentliche Unternehmen Führungskräfte alle verdient über 1 Million im Jahr 2009 Einkommen. Allerdings erhielten nur 5 von ihnen Grundgehälter über 1 Million. Der Großteil der Entschädigung kam aus Aktienoptionen kein Wunder, dass die CRA (Canada Revenue Agency) sie steuern will. Leider kann das Steuerrecht Aktienoptionen in ein großes Anreiz für die Anziehung von Schlüsselmitarbeitern verwandeln. Beispielsweise . Wenn ein Angestellter eines Unternehmens (privat oder öffentlich) Optionen zum Kauf von Aktien ausübt, kann der Arbeitnehmer eine Steuerpflicht haben, auch wenn er die Aktien mit Verlust verliert. Wenn das Unternehmen scheitert, verschwindet die Haftung nicht. Die steuerliche Behandlung ist nicht gleich für kanadische kontrollierte Private Companies (CCPCs), wie es für öffentliche oder Nicht-CCPC-Unternehmen ist. CCPCs haben einen Vorteil gegenüber anderen kanadischen Unternehmen. Für CCPCs kanadische kontrollierte Private Corporations Diese Diskussion gilt für kanadische kontrollierte Private Companies (CCPCs). Es geht darum, wie ein Start-up am besten in die Hände von Mitarbeitern kommen kann, während er sich der möglichen Steuerfragen bewusst ist. Um den Mitarbeitern einen Eigentumsanteil (und Anreiz) im Unternehmen zu geben, ist die beste Lösung, ihnen Gründeraktien zu geben, genau wie die Gründer für sich selbst genommen haben, als das Unternehmen gegründet wurde. Unternehmen sollten so früh wie möglich Gründungsmitglieder von der Schatzkammer ausgeben. Einige Unternehmen geben zusätzliche Gründer Aktien und halten sie in ein Vertrauen für zukünftige Mitarbeiter. Manchmal werden die Gründer einige ihrer eigenen Gründeranteile an neue Partner weitergeben. Als allgemeine Regel, versuchen, geben Mitarbeiter Gründer Aktien früh in der company8217s Leben. Stellen Sie jedoch sicher, dass die Aktien im Laufe der Zeit umgekehrt sind (oder auf Leistung basieren), so dass Quitters und Non-Interpreten keine kostenlose Fahrt bekommen. Durch den Besitz von Anteilen an einer CCPC (Canadian Controlled Private Corporation) für mindestens 2 Jahre erhalten die Aktionäre den Vorteil der 750.000 Lebenszeit-Kapitalgewinnsbefreiung (d. H. Zahlen keine Steuern auf die ersten 750K in Kapitalgewinne). Das ist ein großer Vorteil. Sie erhalten auch einen 50 Abzug auf zusätzliche Gewinne. Wenn ein Unternehmen jenseits seiner Startphase ist, gibt es eine Sorge, dass, wenn diese Aktien einfach an einen Mitarbeiter gegeben werden (kostenlos oder für Pennies), CRA (Canada Revenue Agency) dies für eine 8220Beutzungsleistung8221 hält, auf die die Einkommensteuer zu zahlen ist. Dieser Vorteil ist der Unterschied zwischen dem, was der Arbeitnehmer für die Aktien und ihre FMV (Fair Market Value) bezahlt hat. Dieser Vorteil wird als reguläre Beschäftigungseinkommen besteuert. Für CCPCs kann dieser Vorteil bis zur Veräußerung der Aktien aufgeschoben werden. Wenn es für mehr als 2 Jahre gehalten wird, gibt es auch eine 50 Abzug zur Verfügung zu den Nutzen. Wenn sie für weniger als 2 Jahre gehalten wird, kann ein weiterer 50 Abzug verwendet werden, wenn die Aktien bei FMV gekauft werden. Werden die Aktien jedoch zum Zeitpunkt des Erwerbs später zu einem niedrigeren Preis als dem FMV verkauft (oder aufgrund einer Liquidation verkauft worden), so ist die Steuer auf den aufgeschobenen Vorteil NOCH DURCH. Und obwohl dieser Verlust (d. h. der Unterschied zwischen FMV und dem Verkaufspreis) ein 8220Kapitalverlust8221 ist, wird er die Steuer nicht ausgeglichen. Es kann möglich sein, einen ABIL (Allowable Business Investment Loss) zu beanspruchen, um die Steuer auf den aufgeschobenen Vorteil auszugleichen, d. h. wenn Sie Aktien eines CCPC kaufen, können Sie 50 Ihres Anlageverlusts beanspruchen und von anderen Einkünften abziehen. Anders als die Ausgabe von Null-Kosten-Gründer-Aktien, ist der nächstbeste Ansatz, Anteile an Arbeitnehmer zu einem guten Preis zu verkaufen, den man bei FMV unter Berücksichtigung der erheblichen Beschränkungen der Aktien (z. B. Umkehrung und Verfallrisiko) argumentieren könnte. Das kann gut funktionieren, wenn das Unternehmen noch recht jung ist und keine erheblichen Summen von unabhängigen Investoren erhoben hat. (Im Falle von börsennotierten Gesellschaften sind Optionszuschüsse die Norm, da FMV leicht ermittelt und ein Nutzen beurteilt werden kann 8211 und weil Regelungen oft die Ausgabe von Null-Kosten-Aktien verhindern, aber für pubcos und Nicht-CCPCs die Steuer auf Diese Leistungen können nicht aufgeschoben werden. Es ist zahlbar in dem Jahr, in dem die Option ausgeübt wird. Dies ist ein echtes Problem für kleinere öffentliche, Venture-börsennotierte Unternehmen insofern diese Steuer zwingt die Möglichkeit, einige Aktien zu verkaufen, nur um die Steuer zu sein Beeinträchtigt das Eigentum.) Einige Nachteile der Emission von Aktien sind: Latente Steuerpflicht, wenn Aktien unterhalb von FMV gekauft werden (wenn man herausfinden kann, was FMV sich erinnert, sind diese Aktien sehr restriktiv und sind weniger wert als die von Engeln und anderen Investoren gekauft.) Eine CRA-Beurteilung der gemeldeten Leistung ist eine Fernmöglichkeit. Kann die FMV verteidigen. Kann eine unabhängige Bewertung erfordern. (Ich habe noch nie davon gehört.) Muss sicherstellen, dass die Bestimmungen der Aktionärsvereinbarungen vorliegen (zB Vesting, Voting, etc.). Die Ausgabe von Aktien zu sehr niedrigen Preisen auf einer Cap-Tabelle kann für neue Investoren schlecht aussehen (während Optionsübungen als normal gelten) Mehr Aktionäre zu verwalten Die Vorteile des Besitzes von Aktien sind: Kann bis zu 750.000 in lebenslang steuerfreien Kapitalgewinnen erhalten 50 Abzug auf Gewinne, wenn Aktien für mehr als 2 Jahre gehalten werden ODER wenn Aktien, die bei FMV-Verlusten in einem CCPC ausgegeben werden, als zulässige Geschäftsverluste verwendet werden können (wenn das Geschäft fehlschlägt) können am Besitz von Firmenwahl, Dividenden usw. teilnehmen. Weniger Verdünnung als Wenn Aktienoptionen ausgegeben werden. Billige Aktien in die Hände von Mitarbeitern ist der beste Weg, um für einen CCPC zu gehen. Das einzige Abwärtsrisiko entsteht, wenn das Unternehmen in weniger als zwei Jahren ausfällt. (Siehe unten unten). ANMERKUNG: Unternehmen können Aktien (anstelle von Optionen) an die Angestellten zu jedem Preis ausgeben und nicht ein sofortiges steuerpflichtiges Ereignis auslösen, wie es ein Optionszuschuss gibt, der sofort ausgeübt wird. Wenn Aktien (anstelle von Optionen) zu einem sehr niedrigen (z. B. Null) Preis gegeben werden, können weniger Aktien ausgegeben werden, als bei der Gewährung von Optionen mit einem höheren Ausübungspreis. Um das Risiko zu vermeiden, dass die Steuer auf den abgegrenzten Vorteil gezahlt werden muss, wenn Aktien an einen Mitarbeiter unterhalb des FMV ausgegeben werden, werden häufig Optionen gewährt. Dies ist nur ein Risiko, wenn Aktien letztlich unterhalb des FMV verkauft werden, wie es der Fall ist, in einem Konkurs. Aktienoptionen, wenn nicht ausgeübt, vermeiden Sie dieses potenzielle Problem. Eine Option gibt ein Recht, eine bestimmte Anzahl von Aktien zu einem bestimmten Preis (den Ausübungspreis) für einen bestimmten Zeitraum zu kaufen. Es besteht keine Haftung zum Zeitpunkt der Gewährung von Optionen. Erst im Jahr, in dem Optionen ausgeübt werden, gibt es eine Steuerpflicht. Für CCPCs kann diese Haftung aufgeschoben werden, bis die Aktien tatsächlich verkauft werden. Wenn die Aktien für mehr als 2 Jahre gehalten werden, wird diese Steuerpflicht auf 50 der Leistung berechnet. Das heißt, sowohl eine Aufschiebung als auch ein Abzug von 50 sind für diejenigen, die ausgeübte Optionen zur Verfügung stehen. (Wenn Aktien für weniger als 2 Jahre gehalten werden, ist ein 50 Abzug verfügbar, wenn Aktien bei FMV erworben wurden.) Einige Nachteile bei Aktienoptionen sind: Die Steuerpflicht (wenn Optionen ausgeübt werden) wird niemals gelöscht, sondern genau das gleiche Szenario wie Wenn Aktien gegeben wurden. Die lebenslange Kapitalgewinnsbefreiung kann nicht verwendet werden, es sei denn, die Aktien werden nicht für 2 Jahre nach der Ausübung gehalten. Die Veräußerungsgewinne werden auf der Differenz zwischen dem Verkaufspreis und dem FMV bei Ausübung berechnet. Muss die Aktien für 2 Jahre halten, nach Ausübung der Option, um die 50 Abzug zu bekommen. (Wenn Ausübungspreis der Option FMV zum Zeitpunkt der Optionsschuld, ein 50 Abzug ist auch verfügbar). Der Nutzen gilt als Ertrag, kein Kapitalgewinn, und wenn Aktien nachträglich verkauft werden, kann der Ertragsbetrag nicht um diesen Kapitalverlust gekürzt werden. Das Steuerrisiko steigt im Laufe der Zeit, da es sich um den Unterschied zwischen FMV und Ausübungspreis zum Zeitpunkt der Ausübung handelt, der die bedingte Steuerpflicht einrichtet, also je länger Sie warten, um auszuüben (unter der Annahme eines stetig wachsenden FMV), desto größer ist die potenzielle Steuerpflicht. Optionen stellen keine Eigentumsrechte dar. Aktien können nicht abgestimmt werden. Große Optionspools werden von den Anlegern negativ betrachtet, weil sie eine erhebliche zukünftige Verwässerung verursachen können (im Gegensatz zu öffentlichen Unternehmen, die in der Regel auf 10 in Optionen beschränkt sind, können private Unternehmen sehr große Options-Pools haben). Immer noch ein defensibler FMV haben muss eine unabhängige Bewertung erforderlich sein. Es kann ein echter Kopfschmerzen werden, wenn CRA verlangt, dass dies rückwirkend getan wird, wenn ein Ausgang erreicht wird. Sie könnten zu früh ablaufen. Möglicherweise muss man eine sehr lange Zeit haben, sagen wir 10 Jahre oder mehr. Zeigt viele Aktienoptionen auf der company8217s Cap-Tabelle direkt (negativ) die per-Anteil Bewertung in laufenden Finanzierungen, da die Anleger immer alle ausstehenden Optionen als ausstehende Aktien ansehen. Einige Vorteile mit Aktienoptionen sind: Keine Steuerpflicht, wenn Optionen eingegangen sind, nur wenn sie ausgeübt werden. Kein Geldaufwand erforderlich bis ausgeübt und auch dann, es kann minimal sein. Kann Optionen ausüben, um Aktien sofort zu ermäßigten Preisen zu kaufen, ohne Steuern zu zahlen, bis Aktien verkauft werden. Eine frühe Übung vermeidet eine höhere FMV und vermeidet damit einen größeren steuerpflichtigen Nutzen später. Aus der Perspektive der Gesell - schaft bedeutet die Gewährung von Aktien (anstelle von Optionen) zu einem sehr niedrigen Preis, dass weniger Aktien ausgegeben werden müssen, was für alle Aktionäre gut ist. Zum Beispiel bedeutet die Angabe von Aktien an einem Pfennig statt der Gewährung von Optionen, die bei 50 Cent ausübbar sind, bedeutet, dass mehr Optionen gewährt werden müssen, was eine größere Verdünnung später bedeutet, wenn ein Exit realisiert wird. Die zusätzlichen 49 Cent macht nicht viel für die Aktionäre als die Ausübung Betrag bis dahin ist nominal im Vergleich zu den Exit-Wert. Dieser Betrag wird wieder auf den neuen Besitzer des Unternehmens zurückgehen, inzwischen alle Aktionäre, die an der Exit beteiligt sind Aktionsposten für Investoren: Überprüfen Sie Ihre company8217s Cap-Tabelle für Optionen und loszuwerden, geben Sie stattdessen Aktien, die notional gleich den Black-Scholes sind Wert der Option. Beispiel, Joe Blow hält eine Option, 100K Aktien zu 60 Cent zu kaufen. Die Aktien werden derzeit auf 75 Cent (basierend auf den jüngsten Investitionen) bewertet. Der Wert der Optionen beträgt 35 Cent (d. H. 35K im Gesamtwert). Die 35 Cent basiert auf dem Wert der Option (z. B. 20 Cent) plus dem Geldbetrag von 15 Cent. Als Faustregel gilt, wenn eine Option mit einem Ausübungspreis gleich dem aktuellen Aktienkurs ausgegeben wird, wird eine ungefähre Bestimmung des Optionswertes vorgenommen, indem der Preis um 3 dividiert wird, was in diesem Beispiel 603 20 Cent beträgt. Jetzt nehmen Sie den Gesamtwert von 35K und geben 46.666 Aktien für 1,00 (weil 46.666 Aktien bei 75 Cent 35K). Das ist besser als 100K-Aktien als Optionen auf der Cap-Tabelle zu sehen EMPFEHLUNG FÜR CCPCs: Gewähren Sie Aktienoptionen, die zu einem Nominalkosten ausgeübt werden können, sagen Sie 1 Cent gut für mindestens 10 Jahre oder mehr. Schlagen Sie vor, dass Optionsinhaber ihre Option ausüben und Aktien sofort kaufen (einfach Schritt 1 insgesamt überspringen) Vergewissern Sie sich, dass die Stipendiaten verstehen, dass sie, wenn sie früh oder sofort ausüben, die 2-jährige Uhr auf den Abzug starten und auch die lebenslange Kapitalgewinnung befreien. (Sie sollten auch verstehen, dass es einen möglichen Nachteil in diesem Sinne geben kann 8211 dh die Haftung auf dem 8220benefit8221, wenn Optionen ausgeübt werden, ist noch steuerpflichtig, auch wenn das Unternehmen fehlschlägt 8211 In diesem Fall können sie noch den ABIL-Offset beanspruchen Um diese potenzielle Haftung durch den Verzug des Abzugs und der Befreiung auszutauschen und nicht auszuüben, bis es einen Ausstieg gibt, in welchem Fall sie kein Risiko einnehmen, aber viel weniger 8211 soviel wie 50 niedrigere 8211 Gewinn haben) .: Ein Mitarbeiter erhält eine Option Aktien für jeden Pfennig kaufen. Anteile werden derzeit an Anleger für jeweils 1,00 verkauft (CRA würde argumentieren, dass der 1,00-Preis der FMV ist). Wenn der Mitarbeiter die Option sofort ausübt und Aktien kauft, so gilt er als Erwerbsbeteiligung von 99 Cent, der als Ertrag steuerpflichtig ist, aber sowohl ein DEFERRAL als auch ein DEDUCTION verfügbar sein können. Zuerst kann die Steuer auf dieses Einkommen aufgeschoben werden, bis die Aktien verkauft werden (wenn das Unternehmen scheitert, werden sie als verkauft angesehen). Unternehmen müssen T4-Slips mit CRA (so können Sie nicht verstecken diesen Verkauf). Zweitens, wenn die Anteile (nicht die Option) für mindestens 2 Jahre gehalten werden, dann werden nur 50, d. h. 49,5 Cent als Einkommen besteuert. Die Differenz zwischen dem Verkaufspreis (und dem FMV zum Zeitpunkt der Erwerb der Aktien) wird als Kapitalgewinn besteuert, der auch für eine 750K Lebensdauer befreit ist. Wenn die Aktien für 1,00 oder mehr ohne Probleme verkauft werden, Aktien sind für weniger als 1,00 verkauft, der Mitarbeiter ist immer noch auf dem Haken für die 99 Cent (oder .495 Cent) Vorteil und obwohl er einen Kapitalverlust haben würde. Es kann nicht verwendet werden, um die Haftung auszugleichen. Er kann dies beeinträchtigen, indem er einen Allowable Business Investment Loss (ABIL) verlangt. 50 des ABIL können reduziert werden, um das Arbeitseinkommen auszugleichen. In diesem Beispiel würden 49,5 Cent als Abzug gegen die 49,5 Cent, die als Einkommen besteuert werden, erlaubt werden, so dass der Mitarbeiter in einer neutralen Position in Bezug auf die Steuerpflicht. Vorsicht, die behauptet, dass ein ABIL nicht funktionieren kann, wenn das Unternehmen seinen CCPC-Status auf dem Weg verloren hat. (Anmerkung: Ive gehört von Leuten in dieser Situation, die behaupten, dass das FMV genau das ist, was sie bezahlt haben, seit es auf Waffenlänge ausgehandelt wurde, die Aktien konnten nicht verkauft werden, das Unternehmen war verzweifelt, usw. usw. Ihre Haltung ist CRA Herausforderung Es ist so schlimm, solange das Unternehmen kein T4 einreicht, da es aber wahrscheinlich nicht sein sollte, wenn es in Konkurs geht.) Auf der anderen Seite, wenn das Unternehmen erfolgreich ist, können die Mitarbeiter steuerfreie Gewinne (bis zu 750K) ohne zu haben Viel Kapital aufstellen und nur ein begrenztes Risiko einnehmen. Wenn der Arbeitnehmer eine Option hat, bis die Gesellschaft verkauft wird (oder bis die Aktien flüssig werden) und dann die Option ausübt und sofort die Anteile verkauft, gewinnen die Mitarbeiter den gesamten Gewinn (dh den Unterschied zwischen seinem Verkaufspreis und dem Pfennig, den er für jede Aktie bezahlt hat) ) Ist voll besteuert als Beschäftigungseinkommen und es ist kein 50 Abzug vorhanden (es sei denn, der Ausübungspreis der Option FMV, wenn die Option gewährt wurde). DIE BOTTOM LINE: Das beste Geschäft für das Unternehmen (wenn es sich um einen CCPC handelt) und seinen Mitarbeitern ist es, Anteile an Mitarbeiter für Nennbeträge auszugeben, etwa 1 Cent pro Aktie. Wenn dieser Zuschuss eine Mitarbeiterverpflichtung für die künftige Arbeit einnimmt, sollten vor der Ausgabe der Aktien Rückversicherungsbedingungen vereinbart werden. Um die Anzahl der Aktien zu bestimmen, beginnen Sie, den Preis pro Aktie willkürlich festzulegen. Dies könnte der jüngste Preis von Armen-Länge Investoren oder ein anderer Preis, den Sie argumentieren können, ist unter den Umständen angemessen. Lets sagen, dass der Preis pro Aktie 1,00 ist und Sie möchten Ihren kürzlich rekrutierten CFO einen 250K Signing Bonus geben. Deshalb hed bekomme 250K-Aktien als Anreiz (diese sollten täglich über einen Zeitraum von 3 Jahren wachsen). Er zahlt dafür 2.500. Steuerlich, er haftet jetzt für die Steuer auf 247.5K im Arbeitseinkommen. Allerdings kann er die Zahlung dieser Steuer verschieben, bis die Aktien verkauft werden. Hier sind die möglichen Ergebnisse und Konsequenzen: a) Die Anteile werden für 1,00 oder mehr verkauft, nachdem sie die Aktien für mindestens 2 Jahre gehalten haben: Er wird mit einem Einkommen von 50 von 247,5 K (dh 250K abzüglich der 2.500 gezahlten Aktien) besteuert Der aufgeschobene Nutzen, abzüglich der 50 Abzug PLUS ein Kapitalgewinn auf einen Erlös über seinem 1,00 pro Aktie Kosten. Dieser Gewinn wird mit einer Rate von 50 besteuert und, wenn nicht vorher behauptet, seine ersten 750K in Gewinne ist völlig steuerfrei. B) Die Anteile werden für 1,00 oder mehr, aber in weniger als 2 Jahren verkauft: er wird mit einem Einkommen von 247,5 Ks besteuert, d. H. Der aufgeschobene Vorteil, da kein Abzug vorhanden ist. PLUS ein Kapitalgewinn bei einem Erlös über seinen 1,00 pro Aktie Kosten. Er profitiert nicht von den 50 Abzug auf die Erwerbsbeteiligung oder den 50 Kapitalgewinnabzug. Deshalb ist es sinnvoll, Aktien so bald wie möglich zu besitzen, um die 2-jährige Uhr zu starten. C) Die Anteile werden nach dem Erhalt der Aktien für mehr als 2 Jahre für weniger als 1,00 verkauft: Er wird mit einem Einkommen von 50 von 247,5 K besteuert, d. H. Der abgegrenzte Gewinn abzüglich des Abzugs von 50. Er kann diese Steuer ausgleichen, indem er einen ABIL beansprucht. Er kann 50 den Unterschied zwischen seinem Verkaufspreis und 1,00 nehmen und abziehen, dass von seinem Arbeitseinkommen dies ist ein direkter Versatz zu den aufgeschobenen Nutzen. Wenn das Unternehmen scheitert und die Aktien wertlos sind, wird er auf Erwerbseinkommen von 50 von 247.500 MINUS 50 von 250K besteuert, d. H. Keine Steuer (in der Tat eine kleine Rückerstattung). D) Anteile werden für weniger als 1,00 verkauft, nachdem sie die Aktien für weniger als 2 Jahre gehalten haben: Er wird mit einem Einkommen von 247,5 Ks besteuert, d. H. Der aufgeschobene Vorteil, da kein Abzug vorliegt. Er kann diese Steuer ausgleichen, indem er einen ABIL beansprucht. Er kann 50 den Unterschied zwischen seinem Verkaufspreis und 1,00 nehmen und abziehen, dass aus seinem Arbeitseinkommen dies ist ein teilweiser Versatz zu den aufgeschobenen Nutzen. Wenn das Unternehmen scheitert und die Aktien wertlos sind, wird er auf Erwerbseinkommen von 247.500 MINUS 50 von 250K 122.500 besteuert. NICHT GUT Das ist die Situation, die vermieden werden muss. Warum zahlen Steuern auf 122.5K von unrealisierten Einkommen, das noch nie das Licht des Tages gesehen hat. Vergewissern Sie sich, dass Sie 2 Jahre vergehen, bevor Sie liquidieren, wenn überhaupt möglich. Sie können auch argumentieren, dass der Vorteil nicht 247.500 war, weil es keinen Markt für die Aktien gab, waren sie eingeschränkt, man konnte nicht verkaufen, etc. Lassen Sie CRA Sie herausfordern und hoffen, dass sie nicht (ich habe nicht von irgendwelchen Fällen gehört, in denen sie in haben Der Fall von CCPCs). Warum stören sie sich mit Optionen, wenn die Vorteile des Aktienbesitzes so überzeugend sind. Und das einzige mögliche finanzielle Risiko für einen Mitarbeiter, der Aktien anstelle von Aktienoptionen erhält, entsteht in (d) oben, wenn Aktien mit einem Verlust in weniger als 2 Jahren verkauft werden. Wenn das Unternehmen schnell scheitert, war der FMV wahrscheinlich nie sehr hoch und außerdem können Sie das Liquidationsdatum strecken, wenn Sie es brauchen. Bauunternehmer und Berater Die Aufschiebung der Steuerpflicht für CCPCs wird nur den Mitarbeitern des betreffenden CCPC gewährt (oder eines CCPC, mit dem der Arbeitgeber CCPC sich nicht auf die Länge von 36217 erstreckt). Bauunternehmer und Berater sind nicht zum Vorteil der Stundung berechtigt. Folglich sind Vertragspartner und Berater verpflichtet, bei Ausübung von Optionen eine Steuer zu zahlen. Unterschätzen Sie niemals die Macht der Canada Revenue Agency. Man könnte erwarten, dass sie nach den Gewinnern jagen, die mit großen Gewinnen auf erfolgreichen Ausgängen, aber was ist mit den Leuten, die Aktienoptionen erhielten, verzögerten den Nutzen und verkauften ihre Aktien für Zip Will CRA treten die Verlierer, wenn theyre down Für öffentlich gelistete Unternehmen und Nicht - CCPCs Im Falle von Aktiengesellschaften sind die Aktienoptionsregeln unterschiedlich. Der Hauptunterschied besteht darin, dass er, wenn ein Mitarbeiter eine Option für Aktien einer Aktiengesellschaft ausübt, eine unmittelbare Steuerpflicht hat. Bis zum Bundeshaushalt vom 4. März 2010 war es möglich, dass ein Mitarbeiter die Steuer aufschiebt, bis er die Aktien tatsächlich verkauft hat. Aber jetzt, wenn Sie eine Aktienoption ausüben und Aktien in der Firma kaufen, für die Sie arbeiten, CRA möchte, dass Sie Steuern sofort auf einen nicht realisierten 8220paper8221 Gewinn bezahlen, auch wenn Sie irgendwelche Aktien verkauft haben. Darüber hinaus will CRA jetzt, dass Ihr Unternehmen die Steuer auf diesen künstlichen Gewinn zurückhält. Dies entmutigt die Beteiligung von Aktien für zukünftige Gewinne. Wenn das Unternehmen ist ein Junior Venture-Exchange börsennotierte Unternehmen, wo wird es das Bargeld, um die Steuer zu bezahlen, vor allem, wenn es dünn gehandelt wird Dieser Prozess ist nicht nur ein Buchhaltung Alptraum für Sie und die Firma 8211 it8217s auch grundsätzlich falsch in diesem CRA ist Sie machen Ihre buysell Entscheidungen für Sie. Es ist auch falsch, dass Aktienoptionen nicht mehr eine attraktive Rekrutierungsveranlassung sein werden. Schwellenländer finden es viel schwieriger, Talent zu gewinnen. Es wird auch ein großes Hindernis für private Unternehmen sein, die öffentlich gehen wollen. Im laufenden öffentlichen Prozess üben die Mitarbeiter in der Regel ihre Aktienoptionen aus (oft um regulatorische Limits für Options-Pools zu erfüllen). Dies könnte zu einer Steuerrechnung von Millionen Dollar an die Firma führen. Außerdem ist es für neue Anleger gut, dass die Angestellten ihre Anteile während eines Börsengangs verkaufen, obwohl sie es haben müssen. Vor dem 4. März Budget könnten Sie die Steuer auf jedem Papier-Gewinn bis zu dem Jahr, in dem Sie tatsächlich verkaufen die Aktien, die Sie gekauft haben und erhalten echtes Bargeld in der Hand. Dies war eine große Kopfschmerzen für diejenigen, die Aktien gekauft, nur um den Preis der Aktien fallen zu sehen. Die Geschichten, die Sie vielleicht über Nortel oder JDS Uniphase Angestellte gehabt haben, die pleite gehen, um Steuern auf wertlose Aktien zu zahlen, sind wahr. Sie haben Optionen ausgeübt, wenn Aktien nördlich von 100 gehandelt wurden, was ihnen große Papiergewinne und erhebliche Steuerschulden gab. Aber wenn die Aktien tanken, gab es nie ein Bargeld zur Deckung der Haftung 8211 noch gab es irgendwelche Versatz, um den Schmerz zu mildern. Die einzige Erleichterung ist, dass der Wertverlust zu einem Kapitalverlust wird, aber dies kann nur angewendet werden, um Kapitalgewinne auszugleichen. In der Zwischenzeit kann der Bargeldbetrag, der zur Zahlung von CRA erforderlich ist, Sie in Konkurs bringen. CRA argumentiert, dass die neue Regel wird Sie zwingen, Aktien sofort zu verkaufen, wodurch ein zukünftiger Verlust zu vermeiden. (Sie sind froh, dass Sie sich so gut um Sie kümmern) Aber das ist nur, weil der dumme Profit8221 in der ersten Instanz besteuert wird. Beispiel: Sie sind der CFO einer jungen Technik, die Sie aus dem Silicon Valley rekrutiert hat. Sie haben eine 5-jährige Option, 100.000 Aktien zu 1.00 zu kaufen. In der Nähe des Verfalldatums leihen Sie 100.000 und sind nunmehr Aktionär. Zu diesem Zeitpunkt sind die Aktien 11,00 wert. Ihre Steuerrechnung auf diesem ist ungefähr 220.000 (50 Einschlussrate X der obere Grenzsteuersatz von 44X 1 Million in nicht realisiertem Gewinn), die Sie sofort zahlen müssen (und Ihr Unternehmen muss 8220withhold8221 den gleichen Betrag). Wenn du keine tiefen Taschen hast, musst du 29.000 Aktien verkaufen, um deine Kosten zu decken 8211 20.000 mehr als wenn du eine einfache bargeldlose Übung gemacht hast. So viel für ein Besitzer In diesem Beispiel, wenn die company8217s Aktien fallen im Preis und Sie später verkaufen die Aktien für 2,00, you8217ll werden in das Loch 120.000 (200.000 weniger 320.000), während Sie Ihr Geld verdoppelt haben Sure, Sie haben ein Kapital Verlust von 9 (dh 11 weniger 2) aber wann können Sie das jemals nutzen. Als Teil der Änderungen am 4. März wird CRA die nortelähnlichen Opfer der Vergangenheit (dh diejenigen, die die bisher verfügbare Aufschubwahl verwendet haben) einreichen Sonderwahlen, die ihre Steuerschuld auf die tatsächlichen Erlöse eingehen, die effektiv brechen-sogar, aber verlieren keine potenziellen Aufwand profitieren. Ich nehme an, das wird die Leute mit deferrals Pony früher machen. Die Mechanik davon ist noch nicht gut definiert. (Siehe den Absatz mit dem Titel Deferrals Wahl unten) Interessanterweise werden Optionsscheine (ähnlich wie Optionen) an Anleger gegeben werden NICHT besteuert, bis Leistungen realisiert werden. Optionen sollten gleich sein. Investoren erhalten Optionsscheine als Bonus für eine Beteiligung und ein Risiko. Mitarbeiter erhalten Optionen als Bonus für eine Schweiß-Equity-Investition und ein Risiko. Warum sollten sie ungünstiger behandelt werden, ich verstehe nicht, wie solche Strafmaßnahmen in unser Steuersystem einsteigen. Sicherlich, kein Mitglied des Parlaments (MP) wachte eine Nacht mit einem Eureka Moment auf, wie die Regierung Unternehmer und Risikoberichter schrauben kann. Solche Vorstellungen können nur aus eifersüchtigen Bürokraten kommen, die sich mit Canada8217s Innovatoren identifizieren können. Was denken sie Eine gemeinsame Ansicht ist, dass große öffentliche Konzerne, während es schafft mehr Buchhaltung Arbeit für sie, aren8217t, dass stören über diese Steuer. Sie sehen es als einen Nutzen und für sie und ihre Angestellten, könnte es besser sein, Aktien zu verkaufen, nehmen Sie den Gewinn und laufen. Für kleinere aufstrebende Unternehmen 8211 vor allem diejenigen, die an der TSX Venture Exchange aufgeführt sind, ist die Situation anders. Zum einen kann ein gezwungener Verkauf in den Markt einen Preisabsturz verursachen, was bedeutet, dass er noch mehr Aktien verkaufen muss. Manager und Direktoren dieser Unternehmen würden als Insider gesehen werden, die sich ausruhen. Nicht gut. Die Regeln sind komplex und schwer zu verstehen. Die Unterschiede zwischen CCPCs, Nicht-CCPCs, öffentlichen Unternehmen und Unternehmen im Übergang zwischen privat und nicht-privat geben Ihnen Kopfschmerzen nur versuchen, die verschiedenen Szenarien zu verstehen. Auch beim Schreiben dieses Artikels sprach ich mit verschiedenen Fachleuten, die mir etwas andere Interpretationen gaben. Ist dein Kopf schon verletzt Was passiert, wenn du das machst, wenn du das machst, ist es ungewöhnlich und unnötig. Die Lösung: don8217t Steuer künstliche Aktienoption 8220benefits8221 bis Aktien verkauft werden und Gewinne realisiert werden. Für diese Angelegenheit, let8217s gehen den ganzen Weg und lassen Unternehmen geben Lager 8211 nicht Aktienoption 8211 Zuschüsse an Mitarbeiter. Ich frage mich, wie viele Abgeordnete über diese steuerliche Maßnahme wissen, ich frage mich, ob irgend jemand darüber Bescheid weiß. Es ist eine komplexe Angelegenheit und nicht eine, die einen großen Prozentsatz der Bevölkerung beeinflusst 8211 sicherlich nicht etwas, das die Presse zu begeistern kann. Ich bin mir sicher, daß sie, wenn sie sich dessen bewußt sind, dagegen sprechen. Immerhin, auf der Innovationsfront, ist es noch ein weiteres Hindernis für das Wirtschaftswachstum. Für einen weiteren guten Artikel über das Thema, lesen Sie bitte Jim Fletcher8217s Stück auf dem 2010 Budget auf BootUp Entrepreneurial Society8217s Blog. Für diejenigen, die eine Option vor März 2010 ausgeübt haben und die Leistung aufgeschoben haben, macht CRA eine Sonderkonzession. Auf der Oberfläche sieht es einfach aus: Du darfst eine Wahl abgeben, die es dir erlaubt, deine gesamte Steuerrechnung auf das Bargeld zu beschränken, das du tatsächlich bekommst, wenn du die Aktien verkaufst (was dich wahrscheinlich nichts für deine harte Arbeit verlässt) Zu den Einkommenssteuern, die Sie niemals realisiert haben (wie es vor März 2010 der Fall ist). In der Tat, CRA denkt, dass er allen einen großen Gefallen tut, weil es nett ist, mit einem Chaos zu helfen, dass es in erster Linie Theres eine ausführliche und langwierige Diskussion in einem Artikel von Mark Woltersdorf von Fraser Milner Casgrain in Steuerhinweisen von CCH Kanadier geschaffen hat. Der entscheidende Punkt in dem Artikel ist, dass Sie bis 2015 zu entscheiden, wie man mit bisherigen Abgrenzungen zu behandeln. Die Entscheidung ist nicht einfach, weil es von Einzelpersonen spezifischen Umständen abhängt Zum Beispiel, wenn es andere Kapitalgewinne gibt, die ausgeglichen werden könnten, würde die Einreichung der Wahl dazu führen, dass sie nicht in der Lage sind, diese auszugleichen. In dem Artikel heißt es: Bei der Einreichung der Wahl gilt der Arbeitnehmer als steuerpflichtiger Kapitalgewinn, der der Hälfte des geringeren Erwerbseinkommens oder dem Kapitalverlust aus dem Verkauf von Optionsaktien entspricht. Der ergebniswirksame Kapitalgewinn wird durch den zulässigen Kapitalverlust, der sich aus der Veräußerung der Optionsanteile ergibt, teilweise oder vollständig ausgeglichen. Was ist der Wert des zulässigen Kapitalverlustes, der verwendet wird und daher nicht verfügbar ist, um andere steuerpflichtige Kapitalgewinne auszugleichen. Der Artikel gibt einige gute Beispiele, um verschiedene Szenarien zu illustrieren. Also, wenn youre in dieser Situation tun Sie Ihre Analyse. Ich habe versucht, mit dem Artikel zu verknüpfen, aber es ist eine Pay-for-Publikation, also das ist nicht verfügbar. Ihr Steuerberater kann Ihnen eine Kopie geben. Danke an Steve Reed von Manning Elliott in Vancouver für seine steuerlichen Einsichten und an Jim Fletcher, einen aktiven Engel Investor, für seine Beiträge zu diesem Artikel. Fußnoten (der Teufel ist in den Details): 1.8221Shares8221, wie hierin bezeichnet, bedeutet 8220Geschriebene Aktien8221 im Einkommensteuergesetz. Im Allgemeinen bedeutet dies gewöhnliche Stammaktien 8211 ABER 8211, wenn eine Gesellschaft ein Recht der ersten Ablehnung des Rückkaufs von Aktien hat, können sie sich nicht mehr für die gleiche steuerliche Behandlung qualifizieren. 2. Es gibt wirklich zwei 50 Abzüge: Der regelmäßige Kapitalgewinnabzug, der einen 50-Abzug auf Kapitalgewinne auf Aktien, die bei FMV erworben wurden, und die 50 Abzüge zur Verfügung stellen, um den Erwerbseinkommen auf Aktien zu verrechnen, die für mehr gehalten werden Als 2 Jahre. (Natürlich ist nur ein 50 Abzug verfügbar.) 3.CCPC Status kann unwissentlich verfallen sein. Zum Beispiel, wenn ein US-Investor bestimmte Rechte hat, mit denen er oder hat, kann das Unternehmen als Nicht-CCPC gelten. Rob Stanley sagt: Großer Artikel. Haben Sie eine dieser Bestimmungen wurden aktualisiert in den 6 Jahren seit dem Artikel wurde ursprünglich veröffentlicht We8217re mit Sitz in Toronto und die Einrichtung eines neuen Tech-Startup. We8217ve beschlossen, in Delaware zu integrieren, wie wir schließlich Geld aus dem Tal anziehen wollen. Aber für Gründer und wichtige Mitarbeiter scheint es, dass beide Optionen und Gründer Aktien könnte problematisch als ein Nicht-CCPC, kanadischen Mitarbeiter, die Optionen erhalten würde in einer Situation ähnlich wie Ihre CFO mit 100.000 Optionen in einem Silicon Valley Startup 8211 würden sie eine Steuer haben würde Haftung auf der FMV zum Zeitpunkt der Ausübung, sofort fällig. Ist dies immer noch der Fall Wenn wir Aktien (Gründeraktien) als Nicht-CCPC ausgeben, auch bei umgekehrter Ausübung (oder RSU-Äquivalenten), scheint es eine sofortige Steuerpflicht auf der Grundlage von FMV zum Zeitpunkt der Ausgabe der Aktien von 8211 Uhr Ich verstehe das richtig, ich habe mich in den letzten 6 Jahren nicht bewusst, seit ich den Beitrag geschrieben habe. Ja, die Regeln sind in den USA unterschiedlich. Nicht so gut wie in Kanada. Viele Startups, die ich kenne, haben keine Schwierigkeiten, Valley Capital anzuziehen, weil sie CCPCs sind. In Ihrem Fall, wenn die Empfänger der Gründer Aktien (in der Delaware Corp) kanadischen sind, glaube ich, dass die kanadischen Regeln anwendbar sind und sie keine unmittelbare Steuerpflicht haben. ABER 8211 sie bekommen keinen Schuss auf die 835K Cap Gains Befreiung. Dann ist natürlich auch die Frage nach dem FMV. Wenn kein Kapital angehoben wurde und wenn das Unternehmen nagelneu ist, argumentiert I8217d, dass der FMV Null ist. Auch für spätere Bühnenausgaben habe ich von CRA keine FMV gehört. Rob Stanley sagt: Danke Mike Wieder, großer Artikel 8211 sehr informativ.
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